集團(tuán)財(cái)務(wù)管控與內(nèi)部控制

第一部分：集團(tuán)企業(yè)解讀

1. 什么是企業(yè)集團(tuán)
2. 什么是集團(tuán)公司
3. 分子公司的多種形式
4. 形成母子公司控制的條件和路徑
5. 企業(yè)集團(tuán)的成立條件
6. 企業(yè)集團(tuán)的組建方式
7. 為何要成立企業(yè)集團(tuán)
8. 集團(tuán)化企業(yè)的矛盾與困惑

第二部分：集團(tuán)整體管控
一、集團(tuán)管控的目標(biāo)

• 信息對(duì)稱
• 效率提升
• 風(fēng)險(xiǎn)受控

二、集團(tuán)管控的總體架構(gòu)
集團(tuán)管控整體框架

• 以戰(zhàn)略為導(dǎo)向
• 以組織結(jié)構(gòu)為框架
• 以法人治理為紐帶
• 以管控模式和手段為核心
• 以管控流程和制度為載體
• 以保障體系為支撐

三、集團(tuán)管控模式——關(guān)于集分權(quán)的總體思想

• 三種基本的集團(tuán)管控模式
• 四種基本的集團(tuán)管控模式
• 集團(tuán)總部如何進(jìn)行定位

集團(tuán)管控模式案例分析
 
第三部分：集團(tuán)財(cái)務(wù)管控

• 集團(tuán)財(cái)務(wù)管控的重要性
• 集團(tuán)財(cái)務(wù)管控的總體趨勢(shì)
• 集團(tuán)總部財(cái)務(wù)組織功能定位與設(shè)置
• 集團(tuán)財(cái)務(wù)管控的方法
• 財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人委派制
  • 如何委派
  • 財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人權(quán)限明確
  • 委派管理
• 財(cái)務(wù)信息控制
• 資金集中管理
• 內(nèi)外部審計(jì)控制
• 內(nèi)部控制的統(tǒng)一（詳見第四部分）
• 全面預(yù)算管理控制
• 預(yù)算目標(biāo)確定
• 預(yù)算編制管理
• 預(yù)算執(zhí)行控制
• 預(yù)算考核控制
• 重大財(cái)務(wù)活動(dòng)權(quán)限控制
  • 投資權(quán)控制
  • 融資權(quán)控制
  • 擔(dān)保權(quán)控制
  • 重大資產(chǎn)處置權(quán)控制
  • 大額資金控制
  • ……

案例：集團(tuán)財(cái)務(wù)管控案例分析
 
第四部分：集團(tuán)內(nèi)控體系建設(shè)
一：引言
1、風(fēng)險(xiǎn)無處不在……
2、由日常行為看內(nèi)控本質(zhì)

• 日常生活中樸素的內(nèi)控行為和風(fēng)險(xiǎn)防范思想
• 制衡——內(nèi)部控制的本質(zhì)之一
• 監(jiān)控——內(nèi)部控制的本質(zhì)之二
• 激勵(lì)——內(nèi)部控制的本質(zhì)之三

3、由國內(nèi)外風(fēng)險(xiǎn)案例看內(nèi)控
4、內(nèi)部控制與舞弊理論
5、企業(yè)不同發(fā)展階段對(duì)內(nèi)控的需求程度
 
二、內(nèi)部控制的來龍去脈
1、內(nèi)部控制的概念
2、現(xiàn)代內(nèi)部控制的起源與發(fā)展

• 內(nèi)部牽制階段
• 內(nèi)部控制制度階段
• 內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段
• 內(nèi)部控制整體框架階段

亂世用重典——《薩班斯·奧克斯利法案》
3、我國內(nèi)部控制的發(fā)展歷程

• 起步階段
• 發(fā)展階段
• 規(guī)范整合階段
• 中國內(nèi)控體系的整體框架

4、內(nèi)部控制的種類

• 會(huì)計(jì)控制與管理控制
• 一般控制和應(yīng)用控制
• 主導(dǎo)型控制與補(bǔ)償性控制
• 預(yù)防式控制和偵察式控制
• 事前控制、事中控制和事后控制

 
三、解讀內(nèi)部控制基本規(guī)范
一、內(nèi)控基本規(guī)范概況
二、內(nèi)控基本規(guī)范的內(nèi)容—15557  
三、內(nèi)部控制目標(biāo)關(guān)系圖
四、內(nèi)部控制的五個(gè)要素
1、內(nèi)部環(huán)境

• 說明：企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第1號(hào)—組織架構(gòu)

案例：國美法人治理控制權(quán)之爭
案例：中核康日新涉案調(diào)查
案例：陳同海雙規(guī)思考——央企領(lǐng)導(dǎo)人的高壓線在哪里？

• 說明：企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第2號(hào)—發(fā)展戰(zhàn)略

案例：春都敗在無關(guān)多元化戰(zhàn)略
案例：美國汽車三大巨頭乞求救援——企業(yè)戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)

• 說明：企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第3號(hào)—人力資源
• 說明：企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第4號(hào)—社會(huì)責(zé)任

案例：“霸道”豐田緣何道歉——企業(yè)擴(kuò)張和質(zhì)量安全風(fēng)險(xiǎn)
案例：“達(dá)芬奇事件”：披“洋皮”賣假貨

• 說明：企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第5號(hào)—企業(yè)文化

案例：富士康員工跳樓魔咒—營運(yùn)模式和企業(yè)文化風(fēng)險(xiǎn)
2、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

• 風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別1——風(fēng)險(xiǎn)因素
• 風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別2——識(shí)別方法（風(fēng)險(xiǎn)矩陣）
• 風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別2——判定標(biāo)準(zhǔn)
• 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)

案例：某企業(yè)集團(tuán)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別
3、控制活動(dòng)

• 不相容職務(wù)分離
• 授權(quán)批準(zhǔn)
• 會(huì)計(jì)系統(tǒng)（記錄報(bào)告）
• 財(cái)產(chǎn)保護(hù)（資產(chǎn)保全）
• 預(yù)算控制  
• 說明：企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第15號(hào)—全面預(yù)算
  • 運(yùn)營分析控制

 案例：劉姝威600字短文擊碎藍(lán)田股份神話
 案例：郎咸平一篇演講與“科龍系”崩潰

• 績效考評(píng)控制

案例：某企業(yè)績效考評(píng)體系

• 內(nèi)部審計(jì)控制
• 風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警與危機(jī)管理

4、信息與溝通

• 說明：企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第17號(hào)—內(nèi)部信息傳遞
• 說明：企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第18號(hào)—信息系統(tǒng)

5、內(nèi)部監(jiān)督
監(jiān)督類型
案例：小會(huì)計(jì)玩轉(zhuǎn)2億元
 
四、解讀內(nèi)部控制應(yīng)用指引
一、內(nèi)部控制配套指引概況
二、關(guān)于內(nèi)部控制應(yīng)用指引

• 說明：企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第6號(hào)—資金活動(dòng)

案例：銀行還可以信賴嗎？——銀行風(fēng)險(xiǎn)和控制
   案例：德隆的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略
   案例：三九集團(tuán)財(cái)務(wù)營運(yùn)管理
   貨幣資金管理關(guān)鍵控制措施

• 說明：企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第7號(hào)—采購業(yè)務(wù)

采購與付款循環(huán)關(guān)鍵控制點(diǎn)

• 說明：企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第8號(hào)—資產(chǎn)管理

案例：娃哈哈商標(biāo)權(quán)

• 說明：企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第9號(hào)—銷售業(yè)務(wù)

銷售與收款循環(huán)關(guān)鍵控制點(diǎn)
案例：APEX事件后長虹如何管理應(yīng)收賬款

• 說明：企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第10號(hào)—研究開發(fā)
• 說明：企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第12號(hào)—擔(dān)保業(yè)務(wù)
• 說明：企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第13號(hào)—業(yè)務(wù)外包
• 說明：企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第14號(hào)—財(cái)務(wù)報(bào)告

案例：安然帝國毀滅在誰的手上？—企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)背后
案例：大唐電信財(cái)務(wù)報(bào)告迷霧

• 說明：企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第16號(hào)—合同管理

 
五、企業(yè)如何構(gòu)建和運(yùn)行內(nèi)部控制體系
1、構(gòu)建內(nèi)部控制體系總體思路（“四步一循環(huán)”）
2、內(nèi)控梳理對(duì)標(biāo)

• 成立專屬部門
• 確定梳理范圍
• 實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估
• 整理現(xiàn)有制度
• 辨識(shí)內(nèi)控環(huán)節(jié)
• 對(duì)標(biāo)管理規(guī)范

3、內(nèi)控整改固化

• 記錄內(nèi)控缺陷
• 設(shè)計(jì)整改方案
• 完善內(nèi)控制度
• 更新內(nèi)控文件

4、內(nèi)控自評(píng)

• 制定監(jiān)督制度
• 開展自我評(píng)價(jià)
• 跟蹤缺陷整改
• 編制自評(píng)報(bào)告

5、內(nèi)控審計(jì)

• 進(jìn)行模擬審計(jì)
• 提供所需證據(jù)
• 出具管理聲明
• 披露審計(jì)報(bào)告

六、內(nèi)部控制體系實(shí)施注意事項(xiàng)
1、實(shí)施機(jī)制
2、領(lǐng)導(dǎo)理念要轉(zhuǎn)變
3、非財(cái)務(wù)（審計(jì)）部門要主動(dòng)
4、基本框架要清晰
5、原有制度要梳理
6、走出內(nèi)控實(shí)施誤區(qū)
7、清楚內(nèi)控的局限性
8、堅(jiān)定的變革

    楊立國，中華企管培訓(xùn)網(wǎng)特邀講師，國際注冊(cè)咨詢師(CMC)，中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師（CPA），工程師，工商管理碩士（MBA），實(shí)戰(zhàn)派財(cái)務(wù)和管理咨詢專家。清華大學(xué)、復(fù)旦大學(xué)、上海交通大學(xué)、華中科技大學(xué)等高校EMBA班和財(cái)務(wù)總監(jiān)班特聘講師。

資歷背景
    十年央企（特大型航空制造企業(yè)）從業(yè)經(jīng)歷，從車間技術(shù)員做起，歷任技術(shù)主管、企管處長、副總經(jīng)理等職，負(fù)責(zé)過技術(shù)、生產(chǎn)、企管、財(cái)務(wù)等多個(gè)領(lǐng)域的工作，熟悉企業(yè)的整體運(yùn)作。期間，組織和參與了公司發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃、結(jié)構(gòu)調(diào)整、并購重組、質(zhì)量技術(shù)攻關(guān)、財(cái)務(wù)系統(tǒng)變革等多項(xiàng)重要工作，為提升企業(yè)整體管理水平和競爭能力做出了較大貢獻(xiàn)。
    八年管理研究和咨詢從業(yè)經(jīng)歷，曾承擔(dān)上海視野經(jīng)濟(jì)研究所副所長、咨詢總監(jiān)。曾擔(dān)任中國商飛、中國航天科技四川研究院、中國航空工業(yè)洪都集團(tuán)、開灤集團(tuán)、東風(fēng)本田、濰柴動(dòng)力、湘潭電機(jī)、許繼電氣、金堆城鉬業(yè)、東貝集團(tuán)、淄礦集團(tuán)等多個(gè)中央企業(yè)、上市公司和大型企業(yè)集團(tuán)的高級(jí)財(cái)務(wù)和管理顧問，尤其以集團(tuán)管控、財(cái)務(wù)戰(zhàn)略、全面預(yù)算管理、內(nèi)部控制、成本管理等見長。依靠先進(jìn)的理念和豐富的企業(yè)管理實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn)，從企業(yè)家決策視角出發(fā)，為企業(yè)提供務(wù)實(shí)的咨詢方案，并通過系統(tǒng)的培訓(xùn)輔導(dǎo)企業(yè)實(shí)施，促使方案有效落地。其還在在復(fù)旦大學(xué)管理學(xué)院、清華大學(xué)深圳研究生院、華中科技大學(xué)管理學(xué)院、東方視野遠(yuǎn)程培訓(xùn)中心等機(jī)構(gòu)多次發(fā)表演講，收到學(xué)員的普遍歡迎。

所獲榮譽(yù)
    2006年榮獲“中國有影響力的500名管理咨詢專家”
    國家人事部管理咨詢師水平考試《財(cái)務(wù)管理咨詢》主要參編人員
    “2005年度中國企業(yè)管理咨詢精品案例” —全面預(yù)算管理案例主編人員

授課風(fēng)格
    工程師背景，授課邏輯思維清晰；十年央企技術(shù)、管理、財(cái)務(wù)工作經(jīng)驗(yàn)，授課務(wù)實(shí)，生動(dòng)；
八年管理咨詢經(jīng)歷，領(lǐng)導(dǎo)過多個(gè)咨詢項(xiàng)目，案例豐富，實(shí)戰(zhàn)性強(qiáng)；不乏戰(zhàn)略高度，卻又簡明易懂；視角獨(dú)特，生動(dòng)活潑。