房地產(chǎn)拿地環(huán)節(jié)稅收籌劃與風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避

房地產(chǎn)拿地環(huán)節(jié)稅收籌劃與風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避

胡冬梅

【課程背景】

房地產(chǎn)開發(fā)周期較長，主要包括立項(xiàng)環(huán)節(jié)、規(guī)劃設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)、融資環(huán)節(jié)、土地取得環(huán)節(jié)、拆遷安環(huán)節(jié)、工程建設(shè)環(huán)節(jié)、預(yù)售環(huán)節(jié)、銷售環(huán)節(jié)、出租環(huán)節(jié)，項(xiàng)目清算環(huán)節(jié)等，各環(huán)節(jié)涉及的稅種主要有增值稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅、土地使用稅、房產(chǎn)稅、印花稅、契稅、城建及附加等稅種，由于項(xiàng)目的稅收成本會影響項(xiàng)目的投資回報(bào)，而稅務(wù)事項(xiàng)始終貫穿其中，因此合理控制稅收成本是降低企業(yè)運(yùn)營成本的重要一環(huán)，有必要對房地產(chǎn)開發(fā)環(huán)節(jié)涉及的業(yè)務(wù)模式進(jìn)行剖析，全方位的系統(tǒng)解決企業(yè)架構(gòu)模式的稅負(fù)問題，讓企業(yè)用好各項(xiàng)稅收政策。

本課程將房地產(chǎn)開發(fā)流程分為前期開發(fā)階段、建設(shè)及銷售階段、交付及清算階段三大模塊，對涉及的一些稅務(wù)問題及改善和籌劃機(jī)會進(jìn)行總結(jié)，抓住業(yè)務(wù)模式的稅收籌劃機(jī)會，更好地為房地產(chǎn)業(yè)務(wù)板塊發(fā)展制定戰(zhàn)略性規(guī)劃。

【課程大綱】

模塊一  前期開發(fā)階段的稅收籌劃

一、房地產(chǎn)行業(yè)的當(dāng)前外部環(huán)境分析

1、貿(mào)易戰(zhàn)影響

2、融資成本影響

3、稅制改革影響

二、房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)模式

（一）招拍掛方式取得開發(fā)土地（一級市場）

1、招拍掛方式簡介

1）招標(biāo)投標(biāo)流程

2）競拍保證金

3）拍賣競得土地手續(xù)

2、誰做拿地主體？誰做投資主體？集團(tuán)拿地，子公司開發(fā)，誰付款，誰簽合同，誰開發(fā)票？

1）、土地出讓合同簽訂及變更

2）、業(yè)務(wù)三流一致的稅前列支限制

3、拿新地的類型

1）、凈地？毛地？

2）、生地？熟地?

4、耕地占用稅由誰承擔(dān)？

1）、土地出讓金中是否包含耕地占用稅

2）、出讓宗地的耕地占用稅由受讓方繳納

3）、核算科目--應(yīng)交稅費(fèi)？

5、招拍掛環(huán)節(jié)幾種稅？交稅時(shí)點(diǎn)？計(jì)算方法及會計(jì)處理

1）、增值稅

2）、契稅

3）、印花稅

4）、房產(chǎn)稅

5）、土地使用稅

6）、拆遷安置、棚戶區(qū)改造優(yōu)惠  財(cái)稅（2013） 101號土地使用稅、印花稅

6、土地取得成本的確定

1）、土地成本確定

2）、土地成本的分?jǐn)?/p>

7、買地開發(fā)房地產(chǎn)項(xiàng)目與拿地自建自用的土地財(cái)稅處理差異

1）、入賬成本差異

2）、稅款抵扣差異

（二）劃撥方式取得土地

（三）二級市場取得土地開發(fā)模式

1、單獨(dú)從二級市場買地

1）、買入老項(xiàng)目土地

2）、買入新項(xiàng)目土地

3）、買入帶地上物的土地

4）、以物換地 以地?fù)Q房、以房換地如何確定計(jì)稅依據(jù)

（四）收購爛尾樓模式取得土地

1）、通過收購其他股權(quán)獲取該公司開發(fā)的在建項(xiàng)目。

2）、土地或在建項(xiàng)目轉(zhuǎn)讓。

3）、取得爛尾樓土地的成本及票據(jù)

4）、取得破產(chǎn)清算項(xiàng)目土地的成本及入賬票據(jù)

5）、營改增前土地成本均怎么算？抵扣？差額？

（四）合作建房模式：

1、一方出地、一方出資，共同立項(xiàng)開發(fā)。

1）、代建代售模式

2）、合作雙方的名義辦理審批及許可

2、一方以土地投資，一方以貨幣投資，設(shè)立公司共同開發(fā)

3、獲得以土地使用權(quán)出資的投資

4、整體產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移

（五）特殊拿地：拆遷還建、產(chǎn)權(quán)式酒店、還本銷售模式的差異？

1、拆遷還建

1）土地取得成本的確定

2）土地成本可否以還建面積扣除舊房評估價(jià)差額列支？

3）拆遷舊房的土地價(jià)款可否抵扣，準(zhǔn)予扣除時(shí)間，怎么抵？

4）拆舊換新過程中的更名行為

5）土地取得階段涉及的發(fā)票及憑證，三流一致？

2、不同形式的土地返還款如何進(jìn)行稅收處理？

1）、沖減開發(fā)成本的情況

2）、計(jì)入補(bǔ)貼收入的情況

3）、計(jì)入營業(yè)收入的情況

三、新老項(xiàng)目土地的劃分

1、新老項(xiàng)目并行，取得土地款項(xiàng)處理

1）、新、老項(xiàng)目的增值稅計(jì)稅方式

2）、同一個(gè)項(xiàng)目可否同時(shí)采用簡易計(jì)稅和一般計(jì)稅

3）、新老項(xiàng)目并行時(shí)的不可抵扣部分

2、進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣限制

1）、拿地時(shí)稅率/交房時(shí)稅率抵樓面價(jià)進(jìn)項(xiàng)？

2）、老項(xiàng)目新項(xiàng)目的土地同時(shí)存在如何把握不得抵扣進(jìn)項(xiàng)？

4）、增值稅新老項(xiàng)目劃分與土增劃分有何不同？

——企業(yè)稅收籌劃賦能實(shí)戰(zhàn)專家

?  原恒大控股地產(chǎn)分公司（03333）項(xiàng)目財(cái)務(wù)總監(jiān)             

?  和潤科技（837746）掛牌審計(jì)負(fù)責(zé)人

?  原河北方德實(shí)業(yè)集團(tuán)有限公司財(cái)務(wù)總監(jiān)

?  財(cái)稅實(shí)戰(zhàn)專家  注冊會計(jì)師  注冊稅務(wù)師

?  中國社科院稅務(wù)律師，高級稅務(wù)信息化管理師

?  滄州佰瑞會計(jì)師事務(wù)所（普通合伙）合伙人

?  滄州博揚(yáng)稅務(wù)師事務(wù)所有限公司總經(jīng)理

【個(gè)人簡介】

?  胡老師從事財(cái)稅工作20余年，曾擔(dān)任大信會計(jì)師事務(wù)所、興華會計(jì)師事務(wù)所高級項(xiàng)目經(jīng)理，協(xié)助十幾家中小型新銳企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)范，稅務(wù)合規(guī)，成本最低并順利走向資本市場；協(xié)助多家地產(chǎn)企業(yè)接受稅務(wù)稽查，使企業(yè)順利通過且得到董事會高度認(rèn)可；協(xié)助恒大子公司跟蹤預(yù)算及工程造價(jià)對外鑒定工作，為公司挽回?fù)p失數(shù)千萬；現(xiàn)任某會計(jì)師事務(wù)所合伙人、某事務(wù)所有限公司總經(jīng)理，致力于做能解決學(xué)員問題的財(cái)稅名師、同時(shí)做解決企業(yè)財(cái)稅問題的高級咨詢顧問。

?  胡老師在多年的財(cái)稅管理、審計(jì)、稅籌實(shí)踐工作中，核心關(guān)注點(diǎn)即審查業(yè)務(wù)合同及圍繞業(yè)務(wù)設(shè)計(jì)合同，總結(jié)了一套基于業(yè)、財(cái)、稅融合基礎(chǔ)上的合同控稅方法，以長期積累的大量的實(shí)戰(zhàn)實(shí)操案例指導(dǎo)教學(xué)及方案落地，對中小企發(fā)展中各階段的財(cái)稅問題及解決方案有較為貼近的思路，為幫助中小企業(yè)財(cái)稅規(guī)范并通過財(cái)稅規(guī)范實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值。

?  胡老師累計(jì)服務(wù)專業(yè)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)及大型企業(yè)100余家，培訓(xùn)學(xué)員萬余人次，足跡遍布全國百余個(gè)城市。先后主持多個(gè)企業(yè)稅務(wù)籌劃咨詢項(xiàng)目，幫助企業(yè)成功實(shí)現(xiàn)安全節(jié)稅和風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避。

【講授課程】

財(cái)務(wù)類：

《非財(cái)務(wù)管理者的財(cái)務(wù)管理》

《財(cái)務(wù)工作總結(jié)及匯報(bào)》

《財(cái)務(wù)分析如何支持企業(yè)經(jīng)營決策》

《財(cái)務(wù)報(bào)表分析與成本管控》

審計(jì)類：

《EPC合同模式解析及審計(jì)重點(diǎn)》

《國有企業(yè)審計(jì)實(shí)務(wù)》

《內(nèi)審及稅務(wù)籌劃》

《風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)》

內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)類：

《財(cái)務(wù)報(bào)表中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)透視》

《發(fā)票類型風(fēng)險(xiǎn)分析》

《企業(yè)經(jīng)營決策中的稅收籌劃與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制》

《企業(yè)內(nèi)控體系風(fēng)險(xiǎn)管理及合同控稅》

《全面預(yù)算管理》

《成本管控》

稅務(wù)類：

《個(gè)人所得稅匯算清繳及風(fēng)險(xiǎn)管理》

《稅收籌劃與企業(yè)利潤創(chuàng)造》

《企業(yè)所得稅匯算清繳及關(guān)賬、調(diào)賬技巧》

《新收入準(zhǔn)則》

《工資薪金社保的涉稅知識》

【授課風(fēng)格】

胡老師對于財(cái)稅知識講解細(xì)膩、稅收法規(guī)解析到位，案例豐富，實(shí)務(wù)性強(qiáng)；深入淺出且幽默風(fēng)趣，積極互動(dòng)，善于比喻、歸納；擅長從原理、本質(zhì)分析問題，深刻透徹。課程傾向于合同節(jié)稅、企業(yè)納稅籌劃、企業(yè)稅務(wù)管理，實(shí)用性強(qiáng)，即學(xué)即會，即學(xué)即用，深入、及時(shí)、恰當(dāng)?shù)慕鉀Q中小企業(yè)的財(cái)稅問題。

故事與案例的融洽結(jié)合；管理與執(zhí)行的實(shí)效輸出；幽默與智慧的精神收獲。

思維與態(tài)度的雙重提升；互動(dòng)與動(dòng)手的研討訓(xùn)練；實(shí)效與業(yè)績的結(jié)果導(dǎo)向。