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新收入準則、新租賃準則、新金融工具準則解析
新收入準則、新租賃準則、新金融工具準則解析內(nèi)訓(xùn)基本信息:
新收入準則、新租賃準則、新金融工具準則解析
主講人 胡冬梅
【課程背景】
收益確定一直是會計理論中的核心問題,企業(yè)按照什么樣的標準確認收入,直接影響其業(yè)績指標,間接影響投資者、債權(quán)人等利益攸關(guān)者的利益。因此,財政部新修訂收入準則,可以稱得上是近年的重大財稅事件。
隨著產(chǎn)業(yè)升級和業(yè)務(wù)模式創(chuàng)新,新興行業(yè)和創(chuàng)新業(yè)務(wù)模式下的收入確認已經(jīng)成為一個越來越復(fù)雜的問題,現(xiàn)行的收入準則已經(jīng)不能滿足需要。因此財政部出臺了《關(guān)于修訂印發(fā)-企業(yè)會計準則第14號—收入>的通知》(財會[2017]22號),并要求不同層次的企業(yè)分批實施。
企業(yè)經(jīng)營的交易方式也有著大量的創(chuàng)新,相關(guān)的會計處理方法,對于銷售、租賃、售后回購售后回租等模式眾多。
新租賃準則的核心變化是,取消承租人關(guān)于融資租賃與經(jīng)營租賃的分類,要求承租人對所有租賃(選擇簡化處理的短期租賃和低價值資產(chǎn)租賃除外)確認使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負債,并分別確認折舊和利息費用。
新金融工具準則下金融資產(chǎn)的分類及重分類、預(yù)期信用減值損失、對企業(yè)整體財務(wù)影響等三個維度均需進行解讀,并重點關(guān)注金融工具的信用風(fēng)險管理與財務(wù)報告控制領(lǐng)域。
本課程針對新的收入準則、新租賃準則、金融工具準則的實施及實務(wù)操作中的問題作出詳細解析。
【課程大綱】
一、新金融工具相關(guān)會計準則的修訂內(nèi)容
1、由“四分類”改為“三分類”
2、金融資產(chǎn)減值的“已發(fā)生損失法”與“預(yù)期損失法”
3、套期會計如何反映企業(yè)的風(fēng)險
二、新金融工具準則的適用范圍
1、適用金融工具準則的項目列舉
2、適用其他準則的說明
3、適用金融準則的相關(guān)說明
三、新金融工具準則的意義及影響
1、合同的特征和持有意圖的影響
2、財務(wù)業(yè)績的可比性,減少人為操縱空間
3、對企業(yè)經(jīng)營和財務(wù)管理理念及業(yè)務(wù)流程產(chǎn)生沖擊
四、新收入準則的幾大亮點
1、將原兩項準則納入統(tǒng)一的收入確認模型
2、以控制權(quán)轉(zhuǎn)移替代風(fēng)險報酬轉(zhuǎn)移作為收入確認的判斷標準
1)控制權(quán)轉(zhuǎn)移標志
2)控制權(quán)轉(zhuǎn)移方式
3)證明客戶??擁有了控制權(quán)的幾種跡象
①??企業(yè)就該商品??享有??現(xiàn)實的收款權(quán)利,??即客戶對該商品負有現(xiàn)實的??付款義務(wù);
②企業(yè)已將該商品的??法定所有權(quán)??轉(zhuǎn)移給了客戶,??即客戶??已經(jīng)擁有了該商品的法定所有權(quán);
③??企業(yè)已將該商品實物??轉(zhuǎn)移給客戶,??客戶已實際??占有該商品;
??④客戶已取得??該商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬;
⑤客戶已接受了該商品??;
3、對于包含多重交易安排的合同的會計處理提供更明確的指引
4、對于某些特定交易(或事項)的收入確認和計量給出了明確規(guī)定
5、收入確認需遵循“五步法模型”
五、新收入準則的實施對現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的影響
1、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)如何確認收入
1)合同成本的分類及核算方式
2)合同成本資本化應(yīng)當(dāng)滿足條件
3)合同資產(chǎn)與合同負債的核算
2、銷售合同的單項履約義務(wù)的判斷與收入分攤
1)銷售合同中包含的培訓(xùn)服務(wù)
2)銷售合同中包含的維護服務(wù)
3)銷售合同中包含的定期或超期存儲服務(wù)
4)銷售合同中包含的重大融資成分
5)單項產(chǎn)品與配套產(chǎn)品的銷售策略
3、某一時段內(nèi)與某一時點的判斷
1)產(chǎn)品差異--標準化產(chǎn)品與定制化產(chǎn)品差異
2)整合方式差異及不可替代性分析
3)重大運輸成本的影響
4、完工百分比法的適用前提
1)投入法對服務(wù)業(yè)確認收入的影響
2)產(chǎn)出法對服務(wù)業(yè)確認收入的影響
5、服務(wù)業(yè)合同變更的處理方法
6、合同成本的計量及合同資產(chǎn)合同負債的確認
六、新準則下融資租賃的會計處理
1、新租賃準則變化及分析
2、租賃識別(租賃定義)
1)是否存在已識別資產(chǎn)
2)客戶是否有權(quán)獲得因使用權(quán)資產(chǎn)所產(chǎn)生的幾乎全部經(jīng)濟利益
3)客戶是否有權(quán)主導(dǎo)資產(chǎn)的使用
3、租賃的分拆與合并
1)合同中同時包含租賃和非租賃部分的分拆
2)同一時間或相近時間訂立的兩份或多份合同的合并
七、關(guān)于承租人會計處理
1、關(guān)于折現(xiàn)率
2、關(guān)于使用權(quán)資產(chǎn)
3、關(guān)于租賃負債
4、關(guān)于租賃變更
5、關(guān)于短期租賃與低價值資產(chǎn)租賃
八、出租人的會計處理
1、出租人的租賃分類
1)租賃開始日的確認
2)融資租賃的交易實質(zhì)確認
3)經(jīng)營租賃與轉(zhuǎn)租
2、出租人對融資租賃的會計處理
1)租賃開始日與租賃期開始日
2)融資租賃投資凈額
3)租賃收款額
4)生產(chǎn)商或經(jīng)銷商作為出租人的融資租賃
5)融資租賃合同變更
3、出租人對經(jīng)營租賃的會計處理
1)經(jīng)營租賃收入確認方法
2)與租賃相關(guān)的費處理
——企業(yè)稅收籌劃賦能實戰(zhàn)專家
? 原恒大控股地產(chǎn)分公司(03333)項目財務(wù)總監(jiān)
? 和潤科技(837746)掛牌審計負責(zé)人
? 原河北方德實業(yè)集團有限公司財務(wù)總監(jiān)
? 財稅實戰(zhàn)專家 注冊會計師 注冊稅務(wù)師
? 中國社科院稅務(wù)律師,高級稅務(wù)信息化管理師
? 滄州佰瑞會計師事務(wù)所(普通合伙)合伙人
? 滄州博揚稅務(wù)師事務(wù)所有限公司總經(jīng)理
【個人簡介】
? 胡老師在多年的財稅管理、審計、稅籌實踐工作中,核心關(guān)注點即審查業(yè)務(wù)合同及圍繞業(yè)務(wù)設(shè)計合同,總結(jié)了一套基于業(yè)、財、稅融合基礎(chǔ)上的合同控稅方法,以長期積累的大量的實戰(zhàn)實操案例指導(dǎo)教學(xué)及方案落地,對中小企發(fā)展中各階段的財稅問題及解決方案有較為貼近的思路,為幫助中小企業(yè)財稅規(guī)范并通過財稅規(guī)范實現(xiàn)企業(yè)價值。
? 胡老師累計服務(wù)專業(yè)培訓(xùn)機構(gòu)及大型企業(yè)100余家,培訓(xùn)學(xué)員萬余人次,足跡遍布全國百余個城市。先后主持多個企業(yè)稅務(wù)籌劃咨詢項目,幫助企業(yè)成功實現(xiàn)安全節(jié)稅和風(fēng)險規(guī)避。
【講授課程】
財務(wù)類:
《非財務(wù)管理者的財務(wù)管理》
《財務(wù)工作總結(jié)及匯報》
《財務(wù)分析如何支持企業(yè)經(jīng)營決策》
《財務(wù)報表分析與成本管控》
審計類:
《EPC合同模式解析及審計重點》
《國有企業(yè)審計實務(wù)》
《內(nèi)審及稅務(wù)籌劃》
《風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫛?/span>
內(nèi)控風(fēng)險類:
《財務(wù)報表中的稅務(wù)風(fēng)險透視》
《發(fā)票類型風(fēng)險分析》
《企業(yè)經(jīng)營決策中的稅收籌劃與稅務(wù)風(fēng)險控制》
《企業(yè)內(nèi)控體系風(fēng)險管理及合同控稅》
《全面預(yù)算管理》
《成本管控》
稅務(wù)類:
《個人所得稅匯算清繳及風(fēng)險管理》
《稅收籌劃與企業(yè)利潤創(chuàng)造》
《企業(yè)所得稅匯算清繳及關(guān)賬、調(diào)賬技巧》
《新收入準則》
《工資薪金社保的涉稅知識》
【授課風(fēng)格】
胡老師對于財稅知識講解細膩、稅收法規(guī)解析到位,案例豐富,實務(wù)性強;深入淺出且幽默風(fēng)趣,積極互動,善于比喻、歸納;擅長從原理、本質(zhì)分析問題,深刻透徹。課程傾向于合同節(jié)稅、企業(yè)納稅籌劃、企業(yè)稅務(wù)管理,實用性強,即學(xué)即會,即學(xué)即用,深入、及時、恰當(dāng)?shù)慕鉀Q中小企業(yè)的財稅問題。
故事與案例的融洽結(jié)合;管理與執(zhí)行的實效輸出;幽默與智慧的精神收獲。
思維與態(tài)度的雙重提升;互動與動手的研討訓(xùn)練;實效與業(yè)績的結(jié)果導(dǎo)向。
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