內(nèi)部控制與風(fēng)險管理

內(nèi)部控制與風(fēng)險管理

課程背景：

我們現(xiàn)在處在一個風(fēng)險的社會，無論是企業(yè)和個人都面臨著眾多風(fēng)險，并且越來越多、越來越復(fù)雜，以至于到了風(fēng)險無處不在、無時不在的地步。特別是近年來，人類越來越頻繁地感受到風(fēng)險帶來的威脅：比如俄烏沖突、新冠疫情、我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新常態(tài)、財(cái)務(wù)造假等等。由此可見，風(fēng)險的防范與控制已經(jīng)成為包括政府、企業(yè)在內(nèi)的一切組織所要重視的問題。此外，近年來我國政府也出臺了一系列內(nèi)控相關(guān)政策和規(guī)范，要求企業(yè)建立完善的內(nèi)部控制與風(fēng)險管理制度。這些制度規(guī)范具體包括哪些內(nèi)容？企業(yè)應(yīng)該如何建立符合自身特點(diǎn)的內(nèi)控體系，也成為眾多企業(yè)關(guān)注的重點(diǎn)。

本課程是針對企業(yè)董事長、總經(jīng)理、CFO及其他高管人員開設(shè)，理論聯(lián)系實(shí)踐，結(jié)合具體案例，對內(nèi)部控制規(guī)范的由來及相關(guān)制度規(guī)定進(jìn)行梳理，并從內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督五個方面進(jìn)行全面介紹，將控制活動中的八種控制措施進(jìn)行重點(diǎn)介紹，以期能夠幫助企業(yè)建立良好的內(nèi)部控制與風(fēng)險管理制度和手段，防范和控制各類風(fēng)險，保障企業(yè)的持續(xù)、健康發(fā)展。

課程收益：

● 掌握內(nèi)部控制與風(fēng)險管理基礎(chǔ)理論及內(nèi)部環(huán)境要素的內(nèi)涵及風(fēng)險控制要點(diǎn)；

● 掌握風(fēng)險識別、風(fēng)險分析和風(fēng)險應(yīng)對的方法和措施；

● 熟練掌握和靈活運(yùn)用內(nèi)控活動的八項(xiàng)控制措施；

● 掌握信息與溝通的內(nèi)涵及風(fēng)險控制要點(diǎn)和內(nèi)部監(jiān)督的內(nèi)涵及風(fēng)險控制要點(diǎn)。

課程時間：2天，6小時/天

課程對象：企業(yè)董事長、總經(jīng)理、CFO及其他高管

課程方式：講師講授、案例研討、小組討論等形式的互動式，要求全員參與

課程大綱

第一講：了解管理——內(nèi)部控制與風(fēng)險管理

案例：安然公司事件

一、內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的發(fā)展

導(dǎo)入：內(nèi)部牽制

階段1：內(nèi)部控制制度

階段2：內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段

階段3：內(nèi)部控制整合框架

階段4：風(fēng)險管理整合框架

二、我國內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的規(guī)范

規(guī)范1：《中央企業(yè)全面風(fēng)險管理指引》

規(guī)范2：《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》

規(guī)范3：企業(yè)內(nèi)部控制配套指引

三、內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的角度

要素：內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督

目標(biāo)：戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營目標(biāo)、報告目標(biāo)、合規(guī)目標(biāo)

第二講：剖析問題——內(nèi)部環(huán)境存在的風(fēng)險

一、組織架構(gòu)

內(nèi)容：治理結(jié)構(gòu)、內(nèi)部機(jī)構(gòu)

組織形式：直線職能制、事業(yè)部制、控股公司制、矩陣型結(jié)構(gòu)

互動：本企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部機(jī)構(gòu)狀況如何，目前的風(fēng)險有哪些？

二、發(fā)展戰(zhàn)略

1. 戰(zhàn)略制定

1）設(shè)立略制委員會

2）分析評價戰(zhàn)略影響因素

3）制定科學(xué)發(fā)展戰(zhàn)略

2. 實(shí)施中存在的問題

問題1：缺乏發(fā)展戰(zhàn)略

問題2：戰(zhàn)略實(shí)施不到位

問題3：戰(zhàn)略過于激進(jìn)

問題4：戰(zhàn)略由于主觀原因頻繁變動

互動：本企業(yè)的戰(zhàn)略是什么？戰(zhàn)略可能存在哪些風(fēng)險？

案例分析：京東白條如何應(yīng)對互聯(lián)網(wǎng)消費(fèi)信貸風(fēng)險

三、人力資源政策

風(fēng)險1：獲取風(fēng)險

風(fēng)險2：投資風(fēng)險

風(fēng)險3：使用風(fēng)險

風(fēng)險4：保護(hù)風(fēng)險

互動：本企業(yè)的人力資源情況如何？可能存在的風(fēng)險有哪些？

案例分析：華為的人力資源政策

四、社會責(zé)任與企業(yè)文化

1. 企業(yè)社會責(zé)任履行

目的：提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益、實(shí)現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展

風(fēng)險1：安全措施不到位

風(fēng)險2：產(chǎn)品質(zhì)量低劣

風(fēng)險3：環(huán)境污染

風(fēng)險4：促進(jìn)就業(yè)和員工權(quán)益保護(hù)

互動：本企業(yè)的社會責(zé)任履行情況如何？可能存在的風(fēng)險有哪些？

2. 企業(yè)文化建設(shè)

目的：提升企業(yè)核心競爭力、為內(nèi)控有效性提供有力保證

風(fēng)險1：缺乏積極向上的企業(yè)文化

風(fēng)險2：缺乏開拓創(chuàng)新

風(fēng)險3：團(tuán)隊(duì)協(xié)作和風(fēng)險意識

風(fēng)險4：缺乏誠實(shí)守信的經(jīng)營理念

風(fēng)險5：忽視企業(yè)間的文化差異和理念沖突:

學(xué)員互動：本單位的企業(yè)文化情況如何？可能存在的風(fēng)險有哪些？

案例分析：海爾的企業(yè)文化

第三講：評估應(yīng)對——風(fēng)險對企業(yè)的危害

一、風(fēng)險識別

內(nèi)容：內(nèi)部風(fēng)險與外部風(fēng)險

流程：發(fā)現(xiàn)風(fēng)險因素、認(rèn)知風(fēng)險因素、預(yù)見危害、重視風(fēng)險暴露

方法：財(cái)務(wù)報表分析、流程圖分析、事件樹分析、因果圖分析、現(xiàn)場調(diào)查、風(fēng)險清單分析

練習(xí)：幾大風(fēng)險識別方法

二、風(fēng)險分析

程序：規(guī)劃程序、分析策劃、收集數(shù)據(jù)、選擇方法、綜合分析

方法：風(fēng)險坐標(biāo)圖、敏感性分析、情景分析、關(guān)鍵風(fēng)險指標(biāo)法

三、風(fēng)險應(yīng)對

途徑1：風(fēng)險規(guī)避

途徑2：風(fēng)險降低

途徑3：風(fēng)險轉(zhuǎn)移

途徑4：風(fēng)險承受

演練：風(fēng)險應(yīng)對策略選擇

案例分析：京東白條如何應(yīng)對互聯(lián)網(wǎng)消費(fèi)信貸風(fēng)險

第四講：控制活動——內(nèi)控八大措施規(guī)避風(fēng)險

措施一：不相容職務(wù)分離控制

核心：內(nèi)部牽制

方法：可行性研究與決策審批分離、業(yè)務(wù)執(zhí)行與決策審批分離、業(yè)務(wù)執(zhí)行與審核監(jiān)督分離、會計(jì)記錄與業(yè)務(wù)執(zhí)行、業(yè)務(wù)執(zhí)行與財(cái)產(chǎn)保管分離、財(cái)產(chǎn)保管與會計(jì)記錄分離

補(bǔ)充方法：輪崗制度、強(qiáng)制休假制度

思考：本單位是否有不相容職務(wù)不分離的狀況

措施二：授權(quán)審批控制

1. 授權(quán)控制：常規(guī)授權(quán)和特殊授權(quán)、口頭授權(quán)和書面授權(quán)

2. 審批控制：有界限、有依據(jù)、有程序

措施三：會計(jì)系統(tǒng)控制

方法1：原始憑證控制

方法2：記賬憑證控制

方法3：會計(jì)賬簿控制

方法4：財(cái)務(wù)報告控制

方法5：會計(jì)復(fù)核控制

運(yùn)用：以瑞幸咖啡財(cái)務(wù)造假案為例進(jìn)行分析，由學(xué)員們分析會計(jì)系統(tǒng)控制的漏洞

措施四：財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制

保護(hù)內(nèi)容：現(xiàn)金、存貨及固定資產(chǎn)

方法1：限制接觸和處置

方法2：財(cái)產(chǎn)清查

方法3：建立財(cái)產(chǎn)記錄監(jiān)控制度

方法4：財(cái)務(wù)檔案的建立和保管

方法5：財(cái)產(chǎn)保險

方法6：貨幣資金保護(hù)方法

運(yùn)用：以獐子島集團(tuán)的存貨控制漏洞為例進(jìn)行分析，引導(dǎo)學(xué)員練習(xí)

措施五：預(yù)算控制

管理機(jī)構(gòu)決策機(jī)構(gòu)、工作機(jī)構(gòu)、執(zhí)行機(jī)構(gòu)

流程：預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算考評

案例分析：上汽集團(tuán)全面預(yù)算管理

討論：本企業(yè)目前是如何進(jìn)行全面預(yù)算控制的？目前存在的問題有哪些？

措施六：運(yùn)營與分析控制

流程：明確目的、確定對象、制定標(biāo)準(zhǔn)、比較差異、找原因、提建議

方法：比較分析、趨勢分析、結(jié)構(gòu)分析、比率分析、因素分析、綜合分析

案例分析：L公司差旅費(fèi)分析

措施七：績效考評控制

流程：定計(jì)劃、抓落實(shí)、看評價、重反饋、去改進(jìn)

方法：財(cái)務(wù)績效考評、價值績效考評（EVA）、平衡的績效考評

工具：平衡計(jì)分卡

案例分析：美孚石油平衡計(jì)分卡的應(yīng)用

學(xué)員演練：該如何結(jié)合本單位實(shí)際使用平衡計(jì)分卡進(jìn)行績效考評？

措施八：合同控制

流程：準(zhǔn)備階段、簽署階段、履行階段和履行后管理階段

措施：明確合同管理部門、按業(yè)務(wù)歸口管理、事前聯(lián)合審核、分級審批、履約的事中控制、合同糾紛的處置

案例分析：百成化學(xué)工業(yè)公司合同內(nèi)控案例分析

第五講：信息與溝通——三大信息載體不同階段的控制

引例：德國發(fā)展銀行的十分鐘悲劇

載體一：財(cái)務(wù)報告

要求：健全授權(quán)批準(zhǔn)制度、建立日常信息核對制度、充分利用會計(jì)信息技術(shù)

階段1：編制流程

措施：制定報告編制方案、制定重大會計(jì)事項(xiàng)的核算辦法、清查核實(shí)資產(chǎn)債務(wù)、結(jié)賬、編制財(cái)務(wù)報告

階段2：對外提供流程

措施：審核、審計(jì)、對外提供

載體二：管理報告

要求：真實(shí)準(zhǔn)確性、及時有效性、保密性

階段1：管理報告形成階段

措施：建立指標(biāo)體系、收集內(nèi)外部信息、編制及審核管理報告

階段2：管理報告使用階段

措施：構(gòu)建流傳體系、有效使用及保密、保管、評估

載體三：信息系統(tǒng)

要求：提高現(xiàn)代管理水平，減少人為操縱

階段1：信息系統(tǒng)開發(fā)

措施：整體流程、業(yè)務(wù)外包、外購調(diào)試

階段2：信息系統(tǒng)運(yùn)行與維護(hù)

措施：日常維護(hù)、系統(tǒng)變更、安全管理和系統(tǒng)終結(jié)

案例分析：法國興業(yè)銀行IT系統(tǒng)漏洞與投資巨虧

第六講：內(nèi)部監(jiān)督——防范內(nèi)部風(fēng)險的出現(xiàn)

一、內(nèi)部監(jiān)督

1. 日常監(jiān)督

2. 專項(xiàng)監(jiān)督

二、內(nèi)部審計(jì)

職能：防護(hù)性、建設(shè)性

案例分析：華為的內(nèi)部審計(jì)

三、內(nèi)部控制評價

作用：糾正缺陷，改善薄弱項(xiàng)，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)揮在那，實(shí)現(xiàn)與政府監(jiān)管的協(xié)調(diào)互動

評價內(nèi)容：內(nèi)部環(huán)境評價、風(fēng)險評估評價、控制活動評價、信息與溝通評價、內(nèi)部監(jiān)督評價

案例分析：青啤集團(tuán)的內(nèi)部控制控制之路

課程要點(diǎn)總結(jié)，現(xiàn)場答疑解惑

中英雙語授課

會計(jì)學(xué)博士

18年會計(jì)學(xué)教學(xué)和研究經(jīng)驗(yàn)

美國內(nèi)華達(dá)大學(xué)訪問學(xué)者

現(xiàn)任：青島某大學(xué)|副教授

曾任：青島仁科信息技術(shù)有限公司（新四板）|財(cái)務(wù)顧問

山東省高新區(qū)技術(shù)企業(yè)評審財(cái)務(wù)專家|山東會計(jì)學(xué)會理事

青島市開發(fā)區(qū)財(cái)政局、中建八局、濟(jì)南鐵路分局特聘財(cái)務(wù)講師

擅長領(lǐng)域：非財(cái)、財(cái)務(wù)經(jīng)營、風(fēng)險風(fēng)控、財(cái)務(wù)報表、成本預(yù)算、會計(jì)師考證

馮教授擁有專業(yè)的學(xué)術(shù)背景，是中國海洋大學(xué)會計(jì)學(xué)博士，多年秉著嚴(yán)謹(jǐn)認(rèn)真的態(tài)度應(yīng)用與學(xué)習(xí)非財(cái)、風(fēng)控等專業(yè)財(cái)務(wù)知識，曾發(fā)表過多篇財(cái)務(wù)分析相關(guān)論文，出版高等院校課程《財(cái)務(wù)分析》教材并多次出席參加中國營運(yùn)資金高峰論壇（國內(nèi)財(cái)會界的品牌論壇）及國家會計(jì)學(xué)院舉辦的各類財(cái)務(wù)分析講座和培訓(xùn)，曾受邀為青島市開發(fā)區(qū)財(cái)政局、青島市開發(fā)區(qū)管委、中建八局青島分公司、臨沂煙草、濟(jì)南鐵路分局等政府機(jī)關(guān)和國企進(jìn)行相關(guān)財(cái)務(wù)培訓(xùn)，并深受好評。

2020年以來，馮教授擔(dān)任山東省科技廳、青島市科技局“高新技術(shù)企業(yè)評審專家”，為300+家高新技術(shù)企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)評審，明晰企業(yè)財(cái)務(wù)報表及財(cái)務(wù)狀況綜合評估的邏輯和方法，曾擔(dān)任青島仁科信息技術(shù)有限公司、青島澤潤星辰進(jìn)出口有限公司財(cái)務(wù)顧問，針對企業(yè)財(cái)務(wù)情況及風(fēng)險管控，成本預(yù)算、非財(cái)管理等方面進(jìn)行分析與輔導(dǎo)，協(xié)助企業(yè)明晰企業(yè)運(yùn)營與發(fā)展。

主講課程：

《非財(cái)務(wù)經(jīng)理的財(cái)務(wù)管理》

《快速解碼財(cái)務(wù)報表，合理進(jìn)行信貸決策》

《全面預(yù)算管理與成本控制》

《內(nèi)部控制與風(fēng)險管理》

《業(yè)財(cái)融合與價值創(chuàng)造》

《新環(huán)境下財(cái)務(wù)思維轉(zhuǎn)型》

授課風(fēng)格：

理論與實(shí)戰(zhàn)結(jié)合：結(jié)合老師多年對專業(yè)的研究以及對多家上市、知名公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析，點(diǎn)解內(nèi)容通俗易懂又方便使用。

講授與互動結(jié)合：深入淺出和通俗易懂的講授，案例與互動體驗(yàn)的形式，讓學(xué)員體驗(yàn)感悟并應(yīng)用所學(xué)知識，做到在學(xué)中做的現(xiàn)場效果。

深度與輕松結(jié)合：課程內(nèi)容一語中的，淺入深出，思路清晰，老師寓教于樂，形式多樣，課堂氛圍輕松積極，讓學(xué)員們在輕松的氛圍下積極學(xué)習(xí)。

客戶評價：

老師課程體系思路清晰，表達(dá)流利順暢，對于老師講解的財(cái)務(wù)報表分析內(nèi)容非常專業(yè)，把很專業(yè)的知識用最通俗的話表達(dá)出來，讓我們的可以更深入了解財(cái)務(wù)報表解讀維度，拓展學(xué)員的學(xué)習(xí)面。

——青島市開發(fā)區(qū)財(cái)政局范處長

老師講課很有感染力，同時講授的內(nèi)容非常專業(yè)，在專業(yè)中不乏樂趣，讓枯燥的專業(yè)知識也能夠迅速吸收運(yùn)用，感謝老師的分享，讓我能夠在工作中提升分析的效率與精準(zhǔn)度。

——青島潤德會計(jì)師事務(wù)所王會計(jì)

我很喜歡老師的講課風(fēng)格，幽默而有深度，老師在講解專業(yè)內(nèi)容時能融入眾多的案例，讓我們能夠更清晰專業(yè)技巧的運(yùn)用場景與作用，便于后續(xù)的使用。

——青島市開發(fā)區(qū)管委徐主任

老師的課程很適用，能夠切實(shí)幫到我們解決財(cái)務(wù)分析的問題，財(cái)務(wù)分析一直是公司非常關(guān)鍵的一項(xiàng)工作，但對于非財(cái)人員來說也是最容易犯迷糊的，通過老師的課程，讓我打開了新世界。

——中建八局青島分公司張經(jīng)理

老師的講課思路很清晰，講解方式獨(dú)特易懂，在課前有一些專業(yè)的內(nèi)容我一直有些一知半解，但通過老師的講解，將不清楚的難點(diǎn)問題都講透了，在最新知識掌握的基礎(chǔ)上又學(xué)到了實(shí)務(wù)中的很多業(yè)務(wù)處理技巧，實(shí)務(wù)能力得到極大提升。

——臨沂煙草王科長

老師講的作業(yè)成本法對我們企業(yè)的核算很有參考意義，針對方法的應(yīng)用場景與技巧，老師能夠由淺入深，逐步遞進(jìn)，大大提升了我們的核算效率。

——濟(jì)南鐵路分局財(cái)務(wù)骨干張主管