全行業(yè)營改增之下的增值稅稅務(wù)風(fēng)險與規(guī)避案例精析

全行業(yè)營改增之下的增值稅稅務(wù)風(fēng)險與規(guī)避案例精析
 
【課程簡介】
本課程為欒老師傾心打造的一堂與眾不同的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險識別與規(guī)避課程，精選24個案例，涉及數(shù)百個稅務(wù)風(fēng)險點，均以近三年幾百家中小企業(yè)的真實稅務(wù)風(fēng)險案例為基礎(chǔ)，根據(jù)最新稅收政策精心打造而成。本課程基本上包括了中小企業(yè)日常賬務(wù)處理中可能涉及的常見稅務(wù)風(fēng)險點，每個案例均極具操作性和實戰(zhàn)價值，每個稅務(wù)風(fēng)險點都具有普遍性和典型性，采取“融法于例、以例講法、舉一反三”的方式，真正提升您的稅務(wù)風(fēng)險識別與規(guī)避的能力。
本課程從納稅人角度出發(fā)，為納稅人服務(wù)，以“快速提高財務(wù)人員稅務(wù)實際操作水平、真正降低納稅人稅務(wù)風(fēng)險、切實減輕納稅人稅收負擔(dān)”為目的進行設(shè)計，本課程具有如下特色：
1、案例貼近實際，來源于生活。精選的稅務(wù)風(fēng)險案例均是在對近三年來參與納稅檢查和稅務(wù)咨詢的幾百家中小企業(yè)的真實案例梳理、匯總、分析、精選的基礎(chǔ)上，根據(jù)最新稅收政策精心設(shè)計而成。
2、具有極強的實用性和可操作性。本課程舍棄了枯燥乏味的理論知識，將理論融匯于案例之中，將大量的案例場景展現(xiàn)在您的面前，通俗易懂，明白透徹。融法于例，以例講法，不但能夠激發(fā)您的興趣，更便于您學(xué)習(xí)領(lǐng)會和實際操作。
3、案例清晰，講解權(quán)威。每個案例都精心設(shè)計“案例資料”、“稅收政策”、“稅務(wù)風(fēng)險”、“識別方法”、“案例延伸”幾個部分，每一案例，每一稅務(wù)風(fēng)險點基本都有明確的稅法依據(jù)。對少數(shù)沒有明確稅法條文依據(jù)的熱點、難點、疑點問題，在參考總局意見、政策答復(fù)、地方性文件等資料的基礎(chǔ)上也進行了認真分析并給出稅務(wù)處理建議。
【課程大綱】
一、增值稅稅務(wù)風(fēng)險案例精析
案例1:取得增值稅專用發(fā)票不符合要求不能抵扣進項稅額
本案例主要涉及稅務(wù)風(fēng)險點：
1.增值稅專用發(fā)票票面需要符合哪些要求？怎樣判斷取得的專用發(fā)票符合抵扣條件？
2.匯總開具發(fā)票怎樣開具？
3.與承租單位共用水電稅務(wù)風(fēng)險點在哪兒，出租方怎樣開具發(fā)票？
4.兼營、混合銷售、價外費用怎樣準(zhǔn)確區(qū)分，應(yīng)當(dāng)怎樣開具專用發(fā)票？
5.價外費用應(yīng)當(dāng)怎樣開具專用發(fā)票？
6.“維修費”專用發(fā)票一定就能抵扣嗎？
7.采取銷售折扣、折扣銷售、銷售折讓等方式銷售貨物怎樣開具增值稅專用發(fā)票？
8.折扣額以負數(shù)形式開具發(fā)票的業(yè)務(wù)單獨將折扣額開具紅字發(fā)票不符合規(guī)定。
9.應(yīng)當(dāng)開具紅字發(fā)票而擅自將折扣額以負數(shù)形式開具發(fā)票不符合規(guī)定。
10.平銷返利有何稅務(wù)風(fēng)險？應(yīng)該怎樣開具發(fā)票？
11.買一贈一有何稅務(wù)風(fēng)險？應(yīng)該怎樣開具發(fā)票？
12.購買同種貨物為何需要取得不一樣的發(fā)票？
案例2:不得開具增值稅專用發(fā)票而開具專用發(fā)票的稅務(wù)風(fēng)險
本案例主要涉及稅務(wù)風(fēng)險點：
1.并非所有的銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)都可以開具專用發(fā)票。
2.不得開具增值稅專用發(fā)票的幾種情形。
案例3:反向取得增值稅專用發(fā)票不能抵扣進項稅額
本案例主要涉及稅務(wù)風(fēng)險點：
1.誰應(yīng)該給誰開發(fā)票，稅法都有明確規(guī)定。
2.作廢專用發(fā)票的條件和方法。
3.開具紅字專用發(fā)票的條件和方法。
案例4:企業(yè)不能準(zhǔn)確抵扣進項稅額的稅務(wù)風(fēng)險？
本案例主要涉及稅務(wù)風(fēng)險點：
1.進項稅額不得從銷項稅額中抵扣的七種情形怎樣準(zhǔn)確細致的把握？
2.增值稅上的固定資產(chǎn)與企業(yè)所得稅、會計準(zhǔn)則上的不動產(chǎn)有何不同？
3.不動產(chǎn)與動產(chǎn)怎樣區(qū)別判斷？扣除政策有何不同？
4.與建筑物或者構(gòu)筑物為載體的附屬設(shè)備和配套設(shè)施包括哪些內(nèi)容？
案例5:合同、票、物、款不一致，不能抵扣進項稅額
本案例主要涉及稅務(wù)風(fēng)險點：
1.抵扣進項稅額的四個一致。
2.企業(yè)虛構(gòu)資金流的幾種方式。
3.虛開增值稅專用發(fā)票罪。
4.進項稅額能否抵扣的綜合判斷（讓企業(yè)會計面對任何業(yè)務(wù)都能自行判斷）
5.集團統(tǒng)一結(jié)算能否抵扣進項稅額？
案例6:非公司名下車輛耗油費進項稅額抵扣的稅務(wù)風(fēng)險
本案例主要涉及稅務(wù)風(fēng)險點：
1.非公司名下的運輸車輛所耗油費，取得“油票”是否可以抵扣？
2.合法抵扣非公司名下的運輸車輛所耗油費，需滿足哪幾個條件？
案例7:非正常損失進項稅額轉(zhuǎn)出的稅務(wù)風(fēng)險
本案例主要涉及稅務(wù)風(fēng)險點：
1.不得從銷項稅額中抵扣進項稅額的非正常損失包括哪些？
2.非正常損失，如何理解“管理不善”？
3.自然災(zāi)害造成的貨物損失是否作進項稅額轉(zhuǎn)出？
4.倉庫被盜是否作進項稅額轉(zhuǎn)出？
5.貨物超過保質(zhì)期是否作進項稅額轉(zhuǎn)出？
6.貨物被低價收購是否作進項稅額轉(zhuǎn)出？
7.獲得保險賠償?shù)姆钦p失存貨是否作進項稅額轉(zhuǎn)出？
8.各種形式的進項稅額轉(zhuǎn)出所涉及的三方面問題。
9.非正常損失的存貨賤賣是否作進項稅額轉(zhuǎn)出？
10.不動產(chǎn)拆除是否作進項稅額轉(zhuǎn)出？
案例8:進項稅額轉(zhuǎn)出計算不準(zhǔn)確的稅務(wù)風(fēng)險
本案例主要涉及稅務(wù)風(fēng)險點：
1.原材料進項稅額轉(zhuǎn)出的計算。
2.在產(chǎn)品、產(chǎn)成品進項稅額轉(zhuǎn)出的計算。
3.免稅農(nóng)產(chǎn)品進項稅額轉(zhuǎn)出的計算。
4.已抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)進項稅額轉(zhuǎn)出的計算。
5.盤虧盤盈不能合并計算進項稅額轉(zhuǎn)出。
6.進項稅額轉(zhuǎn)出后還可以再轉(zhuǎn)回來嗎？
案例9:視同銷售和進項稅額轉(zhuǎn)出容易混淆的稅務(wù)風(fēng)險
本案例主要涉及稅務(wù)風(fēng)險點：
1.增值稅視同銷售和進項稅額轉(zhuǎn)出的規(guī)定。
2.怎樣區(qū)別視同銷售和進項稅額轉(zhuǎn)出？
3.視同銷售和進項稅額轉(zhuǎn)出金額確定有何不同？
案例10:代墊代付費用的稅務(wù)風(fēng)險
本案例主要涉及稅務(wù)風(fēng)險點：
1.代墊代付費用有哪些稅務(wù)風(fēng)險？
2.代墊代付費用怎樣才能不征稅？
案例11:單純的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓或資產(chǎn)收購行為應(yīng)當(dāng)申報繳納增值稅
本案例主要涉及稅務(wù)風(fēng)險點：
1.整體轉(zhuǎn)讓產(chǎn)權(quán)和和整體轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的區(qū)別。
2.企業(yè)因被兼并而將全部產(chǎn)權(quán)進行了轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓的機器設(shè)備和存貨是否需要繳納增值稅？
3.將存貨、機器設(shè)備等整體資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給另一家企業(yè)，債權(quán)、債務(wù)和勞動力不轉(zhuǎn)讓，整體資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓是否繳納增值稅。
4.用優(yōu)良資產(chǎn)（占企業(yè)總資產(chǎn)的90%左右）和另外一家企業(yè)成立一家新公司，這部分資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓是否繳納增值稅。
5.企業(yè)分離出一個獨立法人企業(yè)，分離時分給該企業(yè)一部分原材料，這部分材料的轉(zhuǎn)讓是否繳納增值稅。
6.整體轉(zhuǎn)讓產(chǎn)權(quán)涉及的不動產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓是否征收增值稅。
案例12:墊付貨款代購商品的稅務(wù)風(fēng)險
本案例主要涉及稅務(wù)風(fēng)險點：
1.不符合條件的代購貨物行為需要繳納增值稅。
2.代購貨物行為不征收增值稅需要同時具備的條件。
案例13:出租出借包裝物收取押金的稅務(wù)風(fēng)險
本案例主要涉及稅務(wù)風(fēng)險點：
1.納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，必須做到兩點方能避免稅務(wù)風(fēng)險且能節(jié)稅。
2.出租、出借包裝物收取的押金5項主要風(fēng)險點。
案例14:視同銷售的稅務(wù)風(fēng)險
本案例主要涉及稅務(wù)風(fēng)險點：
1.視同銷售企業(yè)所得稅、增值稅、消費稅的范圍和計稅依據(jù)對比。
2.銷售代銷商品不按視同銷售核算的稅務(wù)風(fēng)險。
3.自產(chǎn)產(chǎn)品用于設(shè)備維護、建造房屋是否需要視同銷售繳納增值稅。
4.保修期內(nèi)免費為客戶提供維修服務(wù)所領(lǐng)用的零配件是否需要視同銷售繳納增值稅
5.總分機構(gòu)固定資產(chǎn)調(diào)撥是否視同銷售？
6.貨物移庫是否視同銷售？
7.視同銷售哪些業(yè)務(wù)應(yīng)開發(fā)票？
案例15:納稅人簡易計稅方法繳納增值稅的稅務(wù)風(fēng)險
本案例主要涉及稅務(wù)風(fēng)險點：
1.簡易計稅方法的各種情形。
2.不同情況下，簡易計稅方法需要開具的發(fā)票類型、開票方法。
3.不同情況下，簡易計稅方法的計稅公式。
4.哪些情形下簡易計稅方法和一般計稅方法可以選擇，哪些情形下不可選擇？
案例16:增值稅發(fā)票不及時認證的稅務(wù)風(fēng)險
本案例主要涉及稅務(wù)風(fēng)險點：
1.哪些扣稅憑證沒有申報抵扣期限？
2.具有申報抵扣期限的幾類發(fā)票規(guī)定。
3.準(zhǔn)確理解所謂的“取消認證”。
案例17:賠償款、違約金是否涉及增值稅的稅務(wù)風(fēng)險
本案例主要涉及稅務(wù)風(fēng)險點：
1.簽訂合同的雙方，如合同未履行，收到違約金的一方是否繳納增值稅？
2.簽訂合同的雙方，如銷售方不能按期交貨等原因造成違約，購買方收到的違約金是否可以取得增值稅發(fā)票入賬？
3.簽訂合同的雙方，如銷售方因質(zhì)量問題造成違約，購買方收到的違約金是否可以取得增值稅發(fā)票入賬？
4.合同已履行，因購貨方違約而付給銷售方的違約金，銷售方是否繳納增值稅？
5.購買方（付款方）收取違約金，是否繳納增值稅？
6.企業(yè)銷售貨物因在運輸途中破損而收到的運輸公司支付的賠償款是否繳納增值稅？
7.怎樣準(zhǔn)確判斷企業(yè)的各類收費是否為價外費用，營改增前后有何變化？
案例18:不按納稅義務(wù)發(fā)生時間開具發(fā)票多繳稅、早繳稅的稅務(wù)風(fēng)險
本案例主要涉及稅務(wù)風(fēng)險點：
1.增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間（開票時間）的確定。
2.怎樣準(zhǔn)確理解“收訖銷售款項”？
3.怎樣準(zhǔn)確理解“索取銷售款項憑據(jù)”？
4.怎樣準(zhǔn)確理解“書面合同確定的付款日期”？
5.提供建筑服務(wù)、租賃服務(wù)納稅義務(wù)發(fā)生時間怎么準(zhǔn)確確定？
6.增值稅專用發(fā)票不按照增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間開具的稅務(wù)風(fēng)險。
7.若代銷清單在郵寄途中丟失，那么納稅義務(wù)發(fā)生時間如何確定？銷項稅額怎樣確定？
8.銷售購物卡是直接收款模式與預(yù)收貨款模式？
9.會計上不符合銷售商品收入確認的條件但是專用發(fā)票已經(jīng)開具，怎樣進行處理？
案例19:兼營、混合銷售、價外費用容易混淆的稅務(wù)風(fēng)險
本案例主要涉及稅務(wù)風(fēng)險點：
1.兼營、混合銷售、價外費用怎樣準(zhǔn)確區(qū)分？
2.兼營、混合銷售、價外費用在合同簽訂、發(fā)票開具、財稅處理上需要注意哪些事項？
3.兼營、混合銷售、價外費用的錯誤納稅籌劃是怎樣的？
4.兼營、混合銷售、價外費用的怎樣正確納稅籌劃？
案例20:兼營免稅項目不得抵扣進項稅額計算錯誤的稅務(wù)風(fēng)險
本案例主要涉及稅務(wù)風(fēng)險點：
1.兼營免稅項目的進項稅額怎樣準(zhǔn)確核算？
2.兼營免稅項目的企業(yè)怎樣納稅籌劃？
案例21:價格明顯偏低或者偏高且不具有合理商業(yè)目的應(yīng)稅行為的稅務(wù)風(fēng)險？
本案例主要涉及稅務(wù)風(fēng)險點：
1.價格明顯偏低或者偏高且不具有合理商業(yè)目怎樣界定？
2.哪些情形一般稅務(wù)機關(guān)會認可為具有合理商業(yè)目的？
案例22:代扣代繳增值稅的稅務(wù)風(fēng)險
本案例主要涉及稅務(wù)風(fēng)險點：
1.怎樣判斷是否代扣代繳增值稅？
2.怎樣計算代扣代繳增值稅？
案例23:甲供工程甲乙雙方怎樣繳納增值稅？都有何稅務(wù)風(fēng)險？
本案例主要涉及稅務(wù)風(fēng)險點：
1.甲方怎樣選擇計稅方式？
2.甲供比例有無限制？
3.乙方不同供材方式下哪些需要繳納增值稅，哪些不需要繳納增值稅？
案例24:建筑企業(yè)、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特殊的增值稅納稅風(fēng)險
注：上述案例均適合于所有增值稅納稅人，增值稅原理一樣，所以共性的東西多，只有金融、建筑、房地產(chǎn)業(yè)存在某些特殊的稅務(wù)風(fēng)險，比如：掛靠經(jīng)營、資質(zhì)共享、預(yù)繳稅款的稅務(wù)風(fēng)險等，在此單獨講解。本來一個很簡單的營改增，無非就是銷項、進項、發(fā)票，絕大多數(shù)內(nèi)容是不分行業(yè)的，很多內(nèi)容掌握方法就可以自己判斷，不管你是哪個行業(yè)！按行業(yè)學(xué)習(xí)我認為太狹隘了，你的客戶供應(yīng)商可不和你一個行業(yè)，你要真正學(xué)會方法才行，要不你怎么判斷其他行業(yè)的客戶供應(yīng)商給你的發(fā)票符不符合稅法規(guī)定呢？
二、增值稅納稅人常見稅務(wù)風(fēng)險總結(jié)
1.銷項稅額的8大稅務(wù)風(fēng)險
2.進項稅額的5大稅務(wù)風(fēng)險
3.發(fā)票使用管理的4大稅務(wù)風(fēng)險
4.稅控設(shè)備管理的稅務(wù)風(fēng)險
5.逾期申報、逾期繳稅的稅風(fēng)險
6.一般納稅人登記的稅務(wù)風(fēng)險
7.賬務(wù)處理的稅務(wù)風(fēng)險
8.節(jié)稅籌劃的操作風(fēng)險
9.合同簽訂中的10大稅務(wù)風(fēng)險
 

中華企管培訓(xùn)網(wǎng)特邀講師；注冊會計師，注冊稅務(wù)師，中國十大杰出會計師，實戰(zhàn)派財稅專家，國家級培訓(xùn)項目財稅講師，齊魯稅務(wù)講壇（主辦單位：山東大學(xué)經(jīng)濟學(xué)院、山東大學(xué)稅務(wù)碩士教育中心）主講嘉賓，受聘國稅局稅務(wù)專家，北京納稅服務(wù)網(wǎng)、廣東納稅人學(xué)會、廣東正坤財稅咨詢公司、齊魯財稅大講堂、中華財稅精英聯(lián)盟、大財?shù)兰瘓F等多家機構(gòu)特聘稅務(wù)專家/講師，具有豐富的納稅咨詢和稅務(wù)審查實戰(zhàn)經(jīng)驗，經(jīng)常受聘為稅務(wù)局與企業(yè)培訓(xùn)，多年來一直參與財稅部門組織的財稅檢查工作，兼任多家企業(yè)財稅顧問，具有稅務(wù)師事務(wù)所、會計師事務(wù)所、大型企業(yè)三重工作經(jīng)驗。

財稅著作8部，其中：《增值稅納稅實務(wù)與節(jié)稅技巧》（第一版、第二版）自出版以來一直位列當(dāng)當(dāng)網(wǎng)同類書籍暢銷榜第一名，《企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險自查與防范》被眾多企業(yè)財務(wù)總監(jiān)列為財務(wù)部門必讀圖書。發(fā)表文章10多篇，其中《揪住“賬外賬”的小尾巴》被發(fā)展研究中心信息網(wǎng)等各大媒體轉(zhuǎn)載。