廣東省最新三舊改造稅務(wù)政策指引解讀與并購(gòu)重組業(yè)務(wù)涉稅風(fēng)險(xiǎn)控制（鐘老師）

第一部分：最新廣東省“三舊”改造涉及的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制
第一節(jié)：政府主導(dǎo)模式的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制
一．政府收儲(chǔ)模式的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制
◇ 典型案例：A市某舊廠房拆除重建改造項(xiàng)目，原廠房用地由政府收回后以
公開出讓方式引入投資者進(jìn)行改造涉及各方的的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制
1．被征收方（原權(quán)屬人）的增值稅、土地增值稅、契稅、個(gè)人所得稅政策分
析、被征收方的會(huì)計(jì)處理與企業(yè)所得稅的深度分析
2．征地拆遷方（政府）的增值稅、土地增值稅、企業(yè)所得稅的政策分析
3．受讓方的契稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、企業(yè)所得稅的政策分析
4．工程施工方提供建筑物拆除、土地平整等勞務(wù)是否還按代理業(yè)征稅？

二．政府統(tǒng)租模式的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制
◇ 典型案例：B市電子城項(xiàng)目由政府主導(dǎo)，政府下屬企業(yè)（承租方）連片租
賃農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織（土地出租方）的舊廠房、鋼材堆放場(chǎng)等土地涉及各
方的的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制
1．土地出租方（農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織）出租農(nóng)村集體建設(shè)用地，并取得土地租金的增值稅和企業(yè)所得稅政策分析
2．承租方在承租土地上出資增設(shè)建筑物，并將建成的房屋用于出租的增值城稅、鎮(zhèn)土地使用稅和企業(yè)所得稅政策分析

三．綜合整治（政府出資）模式的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制
◇ 典型案例：C市某古村歷史文化景區(qū)環(huán)境綜合整治改造項(xiàng)目由政府投資主
導(dǎo)綜合整治涉及各方的的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制

第二節(jié)：政府和市場(chǎng)方合作模式的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制
一．以毛地出讓方式引入社會(huì)力量實(shí)施改造模式涉及各方的的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制
1．改造項(xiàng)目按照“政府主導(dǎo)、統(tǒng)一規(guī)劃、整體更新”的原則，采用“毛地出
讓”模式改造的的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制
2．營(yíng)改增后，土地“招、拍、掛”需要注意的核心問(wèn)題是什么？財(cái)稅[2016]
140 號(hào)中說(shuō)的項(xiàng)目公司的全部股權(quán)由受讓土地的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)持有這句
話到底是什么意思？如果是有項(xiàng)目公司直接招拍掛，以后到底能不能轉(zhuǎn)讓
股權(quán)？
3．在征地拆遷工作中，貨幣或?qū)嵨镅a(bǔ)償均由受讓方支付給被征收方；受讓方
與工程施工方為同一企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制

二．土地整理模式涉及各方的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制
◇ 典型案例：D市某農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織通過(guò)農(nóng)村集體資產(chǎn)交易平臺(tái)確定其準(zhǔn)
備改造的地塊（農(nóng)村集體土地）的土地前期整理合作方，并與之簽訂土地
整理協(xié)議的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制

第三節(jié)：市場(chǎng)方主導(dǎo)模式的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制
一．農(nóng)村集體自改模式的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制
二．村企合作模式的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制
◇ 典型案例：E村集體經(jīng)濟(jì)組織將集體土地申請(qǐng)轉(zhuǎn)為國(guó)有土地，分為融資地
塊與復(fù)建地塊，并與開發(fā)企業(yè)合作實(shí)施改造的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制
三．原土地使用權(quán)人自改模式的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制
四．企業(yè)收購(gòu)改造模式的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制
◇ 典型案例：F市創(chuàng)意園項(xiàng)目，社會(huì)投資主體（收購(gòu)方）收購(gòu)多家瀕臨倒閉，
效益低下的企業(yè)（被收購(gòu)方）舊廠房，并辦理房產(chǎn)、土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移手續(xù)。
其利用原有的廠房、辦公室進(jìn)行連片改造，打造餐飲、娛樂(lè)、住宿、寫字
樓等新興產(chǎn)業(yè)園區(qū)，并對(duì)外出租。
1．被收購(gòu)方轉(zhuǎn)讓其擁有的房產(chǎn)、土地，并取得收入的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制
2．收購(gòu)方以轉(zhuǎn)讓方式有償取得房屋、土地，進(jìn)行連片改造后對(duì)外出租的稅務(wù)
風(fēng)險(xiǎn)控制

第二部分：并購(gòu)重組的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制
第四節(jié)：股權(quán)架構(gòu)設(shè)置的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制
一．某上市公司股權(quán)架構(gòu)由間接持股變?yōu)橹苯映止傻陌咐治黾叭珖?guó)獨(dú)家解讀
國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年23號(hào)公告
二．直接持股怎么變?yōu)殚g接持股？
三．什么樣股權(quán)架構(gòu)的設(shè)置能規(guī)避股權(quán)轉(zhuǎn)讓中的土地增值稅風(fēng)險(xiǎn)？

第五節(jié)：合并分立的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制
一．對(duì)舊廠房的土地進(jìn)行合并分立需要注意的核心問(wèn)題是什么？
二．你知道企業(yè)合并最危險(xiǎn)的會(huì)計(jì)分錄是哪一個(gè)嗎？
三．資產(chǎn)剝離到底采取投資還是分立？他們的優(yōu)缺點(diǎn)分別是什么？
四．土地增值稅到底有沒(méi)有一般反避稅條款？

第六節(jié)：股權(quán)收購(gòu)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制
一．某上市公司股權(quán)收購(gòu)稅收籌劃失敗的案例分析
二．拿自己控股20%的子公司換另一家公司控股100%的子公司能進(jìn)行特殊性
稅務(wù)處理嗎？
三．股東前期投入在股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)如何扣除？
四．為什么說(shuō)絕大部分企業(yè)股權(quán)溢價(jià)進(jìn)土地成本的手法都是不靠譜的？
五．如果股權(quán)收購(gòu)標(biāo)的企業(yè)以前的賬冊(cè)沒(méi)有了，怎么辦？

第七節(jié)：上市公司發(fā)行股份購(gòu)買資產(chǎn)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制
一．上市公司向自然人股東發(fā)行股份購(gòu)買資產(chǎn)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制
二．上市公司向企業(yè)發(fā)行股份購(gòu)買資產(chǎn)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制
三．最有價(jià)值的核心籌劃：借殼上市原凈資產(chǎn)如何以合理的方式還給原股東？

第八節(jié)：資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制
一．企業(yè)接收政府劃入資產(chǎn)的企業(yè)所得稅處理及國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第
29號(hào)核心條款解讀
◇ 資本運(yùn)作哪家強(qiáng)？國(guó)資委最強(qiáng)！
全國(guó)獨(dú)家分析國(guó)資委下屬企業(yè)：資本運(yùn)作超強(qiáng)案例
二．企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)的企業(yè)所得稅處理
1．企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)會(huì)計(jì)與稅法最重要的差異分析
2．最有價(jià)值的核心籌劃：總局公告2014年第29號(hào)的籌劃點(diǎn)在哪里？
3．對(duì)賭協(xié)議的的三種形式與兩種稅收后果分析

‖主講專家‖
鐘老師：資深稅務(wù)稽查官員，全國(guó)主流稅務(wù)培訓(xùn)講師，廣東省級(jí)稅務(wù)干部學(xué)院教師，注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)教育培訓(xùn)委員會(huì)委員；豐富的稅務(wù)稽查經(jīng)驗(yàn)與熟練的業(yè)務(wù)技能，精通稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查模式與方法，具有豐富的房地產(chǎn)稅收籌劃經(jīng)驗(yàn)，熟悉舊城改造與資本運(yùn)作的控制風(fēng)險(xiǎn)?！吨袊?guó)稅務(wù)信息網(wǎng)》、《中國(guó)會(huì)計(jì)視野》、《房地產(chǎn)企業(yè)管理教育網(wǎng)》簽約稅收實(shí)務(wù)專家，《中國(guó)稅網(wǎng)》涉稅風(fēng)險(xiǎn)研究室特邀稅務(wù)專家。個(gè)人新浪博客《云稅務(wù)》訪問(wèn)量超過(guò)百萬(wàn)次，在網(wǎng)上具有廣泛的影響力。曾任各地方國(guó)稅局及稅校的特約培訓(xùn)講師，并參與過(guò)國(guó)家稅務(wù)總局教育中心標(biāo)準(zhǔn)化課程編寫。長(zhǎng)期為各地稅務(wù)稽查系統(tǒng)做查前培訓(xùn)，經(jīng)常為廣大企事業(yè)單位授課，授課內(nèi)容精彩，實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn)豐富，實(shí)操性強(qiáng)，信息量大，受到各方好評(píng)！