房地產(chǎn)行業(yè)企業(yè)所得稅匯算清繳暨新所得稅年度納稅報表（楊老師）

『專題背景』 
近日，國家稅務總局關于發(fā)布《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類，2014年版)》的公告（國家稅務總局公告2014年第63號）出臺。對企業(yè)所得稅報表進行了全面修訂與調(diào)整。自2015年1月1日起，該報表將正式施行。修訂后的申報表主要體現(xiàn)出以下特點：
  一、報表由原來的16張增加到41張，數(shù)量增多，信息量加大，整體內(nèi)容更加復雜；
  二、報表結構變化明顯，表中各項指標內(nèi)容變化較大，需要進行全新的定義與理解；
  三、報表填寫的彈性原則加大，合理選擇填寫報表有助于提高清繳工作的效率。
為了使廣大房地產(chǎn)行業(yè)納稅人對新報表能夠正確理解、準確填報，順利完成2014年度的企業(yè)所得稅匯算清繳工作，特開設此次培訓課程。此次課程，將選取一部分與房地產(chǎn)行業(yè)關系密切的報表進行解讀與分析，并采取“輔導說明、政策分析、實務操作”相結合的教學方式來進行。能夠充分滿足廣大房地產(chǎn)行業(yè)納稅人規(guī)避稅收風險，維護自身合法權益的需要。適合房地產(chǎn)行業(yè)老板、財務總監(jiān)以及各個階層的領導和專門從事財務、稅收工作的人員學習與參考。

『主講內(nèi)容』
   一：報表修改說明及其注意事項。
二：報表填寫及其相關政策解析。
1．《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》
講解項目：營業(yè)稅金及附加、資產(chǎn)價值、公允價值變動損益、投資收益、以前年度多
繳的所得稅額在本年度抵減額、以前年度應繳未繳在本年度入庫所得稅額。

2．《一般企業(yè)收入明細表》
講解項目：商品銷售收入、非貨幣性資產(chǎn)交換收入、非流動資產(chǎn)處置利得、非貨幣性
資產(chǎn)交換利得、政府補助利得、盤盈利得、捐贈利得、罰沒利得、確實無
法償付的應付款項、匯兌損益。

3．《一般企業(yè)成本支出明細表》
講解項目：與《一般企業(yè)收入明細表》講解項目相對應。

4．《期間費用明細表》
講解項目：其他明細表未做說明的所有費用項目。

5．《納稅調(diào)整項目明細表》
講解項目：按權益法核算長期股權投資對初始投資成本調(diào)整確認收益、交易性金融資
產(chǎn)初始投資調(diào)整、公允價值變動損益、不征稅收入、銷售折扣折讓和退回、
業(yè)務招待費支出、利息支出、罰金罰款和被沒收財務的損失、稅收滯納金
和加收利息、與未實現(xiàn)融資收益相關在當期確認的財務費用、傭金和手續(xù)
費支出、不征稅收入用于支出所形成的費用、跨期扣除項目、與取得收入
無關的支出、境外所得分攤的共同支出、資產(chǎn)減值準備金、特別納稅調(diào)整
應稅所得。

6．《視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務納稅調(diào)整明細表》
講解項目：視同銷售收入、視同銷售成本、銷售未完工產(chǎn)品收入、銷售未完工產(chǎn)品預
計毛利、實際發(fā)生的營業(yè)稅金及附加和土地增值稅、銷售未完工產(chǎn)品轉(zhuǎn)完
工產(chǎn)品確認的銷售收入、轉(zhuǎn)回的銷售未完工產(chǎn)品預計毛利、轉(zhuǎn)回實際發(fā)生
的營業(yè)稅金及附加和土地增值稅。

7．《未按權責發(fā)生制原則確認收入納稅調(diào)整明細表》
講解項目：租金、利息、特許權使用費、分期收款方式銷售貨物收入、持續(xù)時間超過
12個月的建造合同收入、與收益相關的政府補助、與資產(chǎn)相關的政府補助。

8．《投資收益納稅調(diào)整明細表》
講解項目：各項投資持有收益：帳載金額、稅收金額；各項投資的處置收益：會計
確認的處置收入、稅收計算的處置收入、處置投資的賬面價值、處置投資
的計稅基礎。

9．《專項用途財政資金納稅調(diào)整明細表》
講解項目：取得年度、財政性資金、符合不征稅條件的財政性資金、計入本年損益的
金額、以前年度支出情況、支出金額、費用化支出金額、結余金額、上繳
財政金額、應計入本年應稅收入金額。

10．《職工薪酬納稅調(diào)整明細表》
講解項目：工資薪金支出、股權激勵、職工福利費支出、職工教育經(jīng)費支出、按稅收
規(guī)定比例扣除的職工教育經(jīng)費、按稅收規(guī)定全額扣除的職工培訓費用、
工會經(jīng)費、住房公積金、補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險。

11．《廣告費和業(yè)務宣傳費年度納稅調(diào)整明細表》
講解項目：本年廣告費和業(yè)務宣傳費支出、不允許扣除的廣告費和業(yè)務宣傳費支出、
本年符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出、本年計算廣告費和業(yè)務宣傳費
扣除限額的銷售收入、稅收規(guī)定的扣除率、本企業(yè)計算的廣告費和業(yè)務宣
傳費扣除限額、本年結轉(zhuǎn)以后年度扣除限額、以前年度累計結轉(zhuǎn)扣除額、
本年扣除的以前年度結轉(zhuǎn)額、按照分攤協(xié)議歸集至其他關聯(lián)方的廣告費和
業(yè)務宣傳費、本年廣告費和業(yè)務宣傳費支出納稅調(diào)整金額、累計結轉(zhuǎn)以后
年度扣除額。

12．《捐贈支出納稅調(diào)整明細表》
講解項目：國家關于捐贈支出的稅收政策。

13．《資產(chǎn)折舊、攤銷情況及納稅調(diào)整明細表》
講解項目：資產(chǎn)計稅基礎、按稅收一般規(guī)定計算的本年折舊攤銷額、本年加速折舊額
累計折舊攤銷額、納稅調(diào)整金額、調(diào)整原因。

14．《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表》
講解項目：正常經(jīng)營活動中按照公允價值銷售轉(zhuǎn)讓變賣非貨幣資產(chǎn)的損失、存貨發(fā)生
的正常損耗、固定資產(chǎn)達到或者超過使用年限而正常保費清理的損失、生
產(chǎn)性生物資產(chǎn)達到或者超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失、按照公
平交易原則通過各種交易場所市場等買賣債券股票期貨基金以及金融衍生
產(chǎn)品等發(fā)生的損失；以上損失稅收金額的確認。

15．《資產(chǎn)損失（專項損失）稅前扣除及納稅調(diào)整明細表》
講解項目：貨幣資產(chǎn)損失、非貨幣資產(chǎn)損失、投資損失；以上損失的帳載金額、處置
收入、賠償收入、計稅基礎。

16．《企業(yè)重組納稅調(diào)整明細表》
講解項目：債務重組（包括：以非貨幣性資產(chǎn)清償債務、債轉(zhuǎn)股）、股權收購、資產(chǎn)收
購企業(yè)合并（包括：同一控制下企業(yè)合并、非：同一控制下企業(yè)合并）、企
業(yè)分立一非貨幣性資產(chǎn)對外投資等企業(yè)重組業(yè)務的一般性稅務處理、特殊
性稅務處理。

17．《政策性搬遷納稅調(diào)整明細表》
講解項目：搬遷收入、支出、所得或損失、應計入本年應納稅所得額的搬遷所得或損失計入當期損益的搬遷收益或損失、以前年度搬遷損失檔期扣除金額。

18．《企業(yè)所得稅彌補虧損明細表》
講解項目：年度、納稅調(diào)整后所得、合并分立轉(zhuǎn)入（轉(zhuǎn)出）可彌補的虧損額、當年可
彌補的虧損額、以前年度虧損以彌補額、本年度實際彌補的以前年度虧損額
可結轉(zhuǎn)以后年度彌補的虧損額。

19．《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》
講解項目：國債利息收入、取得的地方政府債券利息所得或收入、受災地區(qū)企業(yè)取得
的救災和災后恢復重建款項等收入、支付殘疾人工資加計扣除、國家鼓勵
的其他就業(yè)人員工資加計扣除。

20．《符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益優(yōu)惠明細表》
講解項目：投資成本、投資比例、被投資企業(yè)利潤分配確認金額、被投資企業(yè)清算確
認金額、撤回或減少投資確認金額。

21．《境外所得稅收抵免明細表》
講解項目：抵減境內(nèi)虧損、境外所得抵免限額、本年可抵免境外所得稅額、未超過境
外所得稅抵免限額的余額、本年可抵免以前年度未抵免境外所得稅額。

22．《境外所得納稅調(diào)整后所得明細表》
講解項目：境外稅后所得、直接繳納的所得稅額、間接負擔的所得稅額、享受稅收轉(zhuǎn)
讓抵免稅額、境外分支機構收入與支出納稅調(diào)整額、境外分支機構調(diào)整分
攤扣除的有關成本費用、境外所得對應調(diào)整的相關成本費用支出。

23．《境外分支機構彌補虧損明細表》
講解項目：非實際虧損額的彌補：以前年度結轉(zhuǎn)尚未彌補的非實際虧損額、本年發(fā)生
的非實際虧損額、本年彌補的以前年度非實際虧損額、結轉(zhuǎn)以后年度彌補
的非實際虧損額；實際虧損額的彌補：以前年度結轉(zhuǎn)尚未彌補的實際虧損額
本年發(fā)生的實際虧損額、本年彌補的以前年度實際虧損額、結轉(zhuǎn)以后年度彌補的實際虧損額。

24．《跨年度結轉(zhuǎn)抵免境外所得稅明細表》填報說明
講解項目：前五年境外所得已繳所得稅未抵免余額、本年實際抵免以前年度未抵免的
境外已繳所得稅額、結轉(zhuǎn)以后年度抵免的境外所得已繳所得稅額。

25．《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)年度分攤企業(yè)所得稅明細表》 
講解項目：總機構已分攤所得稅額、財政集中已分配所得稅額、總機構所屬分支機構
已分攤所得稅額、總機構主體生產(chǎn)經(jīng)營部門已分攤所得稅額。

26．《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構所得稅分配表》填報說明
講解項目：應納所得稅額、總機構分攤所得、總機構財政集中分配所得稅額、分支機
構分攤所得稅額、營業(yè)收入、職工薪酬、資產(chǎn)總額、分配所得稅額。