工程施工及竣工決算的審計要點及涉稅、成本控制

工程施工及竣工決算的審計要點及涉稅、成本控制

主講人  胡冬梅

【課程背景】

建筑安裝工程造價審核較一般的財務會計檢查有較大的不同，涉及工程項目勘察設計、招標投標、合同、質(zhì)量和進度控制、計量支付等工程項目現(xiàn)場管理的各個環(huán)節(jié)，專業(yè)性強、面對情況復雜、所需的審核的資料多、問題爭議性大，任務極為艱巨。要在有限時間內(nèi)對建筑安裝工程費用的真實性和合法性進行全面審核難度極高。本課程從造價審計視野、重點和方法角度解析工程造價審計關(guān)鍵因素。

【課程時長】

12小時

【課程大綱】

模塊一  建設工程投資項目的審計要點

一、投資項目前期各環(huán)節(jié)審計的內(nèi)容

1、前期決策的程序的合規(guī)性

2、工程立項流程審計

3、設計（勘察）管理審計內(nèi)容

1）、委托設計（勘察）管理的審計

2）、初步設計管理的審計

3）、施工圖設計管理的審計

4）、設計變更管理的審計

5）、設計資料管理的審計

4、招投標審計內(nèi)容

1) 檢查、監(jiān)督工程項目招標條件是否完備

2) 審核標底計算的準確性

3) 檢查監(jiān)督中標單位的確定流程

4) 審查中標單位，對其作出作出全面評價

5) 檢查工程承包合同的簽定及執(zhí)行情況

5、如何發(fā)現(xiàn)串標圍標線索

1）、銀行交易記錄查詢的貓膩

2）、保證金的支付及退回時點

二、工程總承包項目合同的變更

1、工程變更原因、目的及內(nèi)容

2、工程變更的條件

3、工程變更的處理程序

4、工程變更的價款確定

三、工程結(jié)算審計的工作流程

1、做好審計前準備工作

（1）熟悉竣工圖、施工圖和各種合同文件

（2）了解審計范圍和采用標準

（3）明確采用單價和調(diào)整原則

2、選擇合適審計方法，按相應內(nèi)容計算

（1）工程規(guī)模的區(qū)別

（2）合同訂立時間不一的考量

（3）施工企業(yè)的不同承包方式的考慮

3、綜合整理審計資料，編制竣工預算書

（1）整理案頭資料，生成竣工預算底稿

（2）與業(yè)主和承包商交換意見

（3）現(xiàn)場核對相關(guān)疑點，修改預算書

（4）消除高估冒算，排除不正當提高工程預算造價現(xiàn)象

四、工程審計的步驟方法

1、合同工程量復核

2、變更工程量復核

3、單價復核及單價調(diào)整情況復核

4、措施費復核

5、暫列金額審計及暫估價審計

6、計日工審計

7、總承包服務費審計

8、合同工期審計

9、規(guī)費計算繳納情況審計

10、稅金計算繳納情況審計

五、工程結(jié)算審核的流程與技巧

1、資料的審核

1）完整的施工圖、竣工圖；

2）招標文件、招標答疑、補充文件；

3）投標文件、施工合同和補充協(xié)議；

4）圖紙會審記錄、施工組織設計、會議紀要；

5）業(yè)主指定或自供的設備、材料型號、品牌；

6）設計變更單、工程聯(lián)系單及現(xiàn)場簽證單；

7）地基驗槽記錄、工程隱蔽記錄、施工日志；

8）樁基檢測報告與驗收記錄；

9）其他與工程造價有關(guān)的所有資料。

2、在審核資料時必須甑別：

1）資料的可靠性：是否為經(jīng)過業(yè)主簽字、蓋章確認的送審資料

2）資料的真實性：是否為原件（原始資料）

3）資料的有效性：資料是否編號連續(xù)、有明確的時間標注

3、合同關(guān)鍵要素的審核

1）合同價款的模式（即總價包干與綜合單價包干兩種模式）

2）工程結(jié)算方式

3）工期要求

4）質(zhì)量標準

5）索賠與反索賠的條件

4、招、投標文件的審核

5、設計變更的審核

6、現(xiàn)場簽證的審核

7、爭議的解決審核

四、增加工程造價的方法

1、違背原合同實質(zhì)性條款簽訂補充協(xié)議

2、按通用條款進行結(jié)算，增加工程造價

3、通過工程變更和索賠，將風險轉(zhuǎn)嫁給業(yè)主

4、承包單位未充分履行合同義務，增加工程造價

5、變更單價不依據(jù)合同條款約定原則確定

6、工程量計量原則違法合同約定

五、提高造價審計工作效率的方法

1、充分理解合同約定，嚴格劃分業(yè)主和承辦單位權(quán)力義務

2、關(guān)注付款金額及付款節(jié)點，已付款項是否滿足付款條件

3、利用各種輔助手段審核工程量

4、利用計量軟件工料分析功能發(fā)現(xiàn)違法案件線索

模塊二 建設工程項目施工過程中的成本控制

一、建設工程項目成本控制的幾點

1、成本管理的任務和措施

2、成本控制計劃

3、設計圖紙的確認

4、建筑安裝工程費用的結(jié)算

5、工程變更價款和工程簽證的費用確認

6、施工成本控制和施工成本分析

二、施工成本管理的任務和措施

施工成本管理任務主要包括：成本預測、成本計劃、成本控制、成本核算、成本分析和成本考核。

（一）施工成本計劃應滿足的要求

1、合同規(guī)定的項目質(zhì)量和工期要求

2、組織對施工成本管理目標的要求

3、以經(jīng)濟合理的項目實施方案為基礎的要求

4、有關(guān)定額及市場價格的要求

（二）施工成本計劃的具體內(nèi)容

1、編制說明

2工程的范圍、投標競爭過程及合同條件

3、承包人對項目經(jīng)理指出的責任成本目標

4、施工成本計劃編制的指導思想和依據(jù)等的具體說明。

（三）施工成本控制

1、各種消耗和支出標準

2、及時揭示并及時反饋

3、實際成本和計劃成本之間的差異

4、成本管控貫穿始終

5、進度報告和工程變更更與索賠資料

三、成本控制應滿足的要求

1、控制生產(chǎn)要素的采購價格，并做好材料、設備進場數(shù)量和質(zhì)量的檢查、驗收與保管；

2、要控制生產(chǎn)要素的利用效率和消耗定額，做好不可預見成本風險的分析和預控，包括編制相應的應急措施等；

3、控制影響效率和消耗量的其他因素（如工程變更等）所引起的成本增加；

4、把施工成本管理責任制度與對項目管理者的激勵機制結(jié)合起來，；

5、承包人必須有一套健全的項目財務管理制度，按規(guī)定的權(quán)限和程序使用項目資金

四、施工階段的成本控制的注意事項

1、熟悉合同，分析合同風險

2、抓好工程前期工作

1）管理人員的選用。

2）根據(jù)工程特點選擇最優(yōu)的施工方案。

3）工期安排。三、合理選擇施工勞務隊伍

3、合理地選擇施工勞務隊伍

1）工程項目施工實施所需的勞動力、小型機械分包

2）《建設工程施工勞務分包協(xié)議》

3）零活零工分包

五、工程材料采購供應的注意事項

1、常用材料的采購實行公開招標制度。

2、稀缺材料的采購。

3、材料質(zhì)量保證。

4、材料限額控制。

六、施工機械、周轉(zhuǎn)材料的購置與選用

1、機械費用

2、施工測放線所需的儀器

3、周轉(zhuǎn)材料按照編制計劃購置或租賃

七、確定各項經(jīng)濟指標

1、前期工程。

2、地基處理

3、樁基礎及非樁基礎

4、設計的經(jīng)濟性

5、土方工程及防水工程

6、建筑工程及方柱、圓柱工程。

7、保溫工程、入戶門工程及公共部位裝飾

8、電梯工程及建筑物的泛光照明工程

9、高低壓柜和元器件的選擇及電纜的選擇

模塊三  建筑業(yè)不同業(yè)務模式下的成本控制及涉稅風險

一、建筑施工企業(yè)的不同業(yè)務模式

1、包工包料施工承包模式

2、清包工模式

3、甲方供材模式

4、EPC模式

5、PPP+EPC模式

二、建筑業(yè)不符合規(guī)定的稅前列支風險分析

1、不合規(guī)發(fā)票列支

1）、臨時工工資、勞務派遣工工資

2）、食堂經(jīng)費補貼可否以白條形式在稅前扣除？

3）、合同約定另付的水電費、采暖費

4）、集團統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務，使用借款并支付的利息

5）、建筑施工企業(yè)采購砂、土、石料，應取得什么票據(jù)

6）、職能部門處罰票據(jù)

7）、私車公用列支的費用票據(jù)

2、總分公司發(fā)票混淆列支

3、“統(tǒng)一核算”實際上并不統(tǒng)一

4、“主體生產(chǎn)、經(jīng)營職能”難以界定

5、50%部分的不同理解

三、建筑企業(yè)的機構(gòu)設置與稅收

1、只設跨地區(qū)項目部的建筑企業(yè)

2、只設二級分支機構(gòu)的建筑企業(yè)

3、既設直管跨地區(qū)項目部又設跨地區(qū)二級分支機構(gòu)的建筑企業(yè)

4、不具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能的內(nèi)部輔助性的二級分支機構(gòu)

四、建筑施工行業(yè)特點及跨地區(qū)經(jīng)營稅收規(guī)定

1、跨區(qū)提供建筑服務的流轉(zhuǎn)稅規(guī)定

2、跨區(qū)提供建筑服務的附加稅規(guī)定

3、跨區(qū)提供建筑服務的所得稅規(guī)定

4、建筑施工行業(yè)匯算清繳規(guī)定

5、主管稅機關(guān)及相關(guān)的證明文件

五、預繳稅款及差額征收

1、異地預繳

2、開工預收款預繳

3、專業(yè)分包與勞務分包下  

4、新收入準則下的總額發(fā)與凈額法

5、總分機構(gòu)的人員管理及工資列支、個稅申報

——企業(yè)稅收籌劃賦能實戰(zhàn)專家

?  原恒大控股地產(chǎn)分公司（03333）項目財務總監(jiān)             

?  和潤科技（837746）掛牌審計負責人

?  原河北方德實業(yè)集團有限公司財務總監(jiān)

?  財稅實戰(zhàn)專家  注冊會計師  注冊稅務師

?  中國社科院稅務律師，高級稅務信息化管理師

?  滄州佰瑞會計師事務所（普通合伙）合伙人

?  滄州博揚稅務師事務所有限公司總經(jīng)理

【個人簡介】

?  胡老師從事財稅工作20余年，曾擔任大信會計師事務所、興華會計師事務所高級項目經(jīng)理，協(xié)助十幾家中小型新銳企業(yè)財務規(guī)范，稅務合規(guī)，成本最低并順利走向資本市場；協(xié)助多家地產(chǎn)企業(yè)接受稅務稽查，使企業(yè)順利通過且得到董事會高度認可；協(xié)助恒大子公司跟蹤預算及工程造價對外鑒定工作，為公司挽回損失數(shù)千萬；現(xiàn)任某會計師事務所合伙人、某事務所有限公司總經(jīng)理，致力于做能解決學員問題的財稅名師、同時做解決企業(yè)財稅問題的高級咨詢顧問。

?  胡老師在多年的財稅管理、審計、稅籌實踐工作中，核心關(guān)注點即審查業(yè)務合同及圍繞業(yè)務設計合同，總結(jié)了一套基于業(yè)、財、稅融合基礎上的合同控稅方法，以長期積累的大量的實戰(zhàn)實操案例指導教學及方案落地，對中小企發(fā)展中各階段的財稅問題及解決方案有較為貼近的思路，為幫助中小企業(yè)財稅規(guī)范并通過財稅規(guī)范實現(xiàn)企業(yè)價值。

?  胡老師累計服務專業(yè)培訓機構(gòu)及大型企業(yè)100余家，培訓學員萬余人次，足跡遍布全國百余個城市。先后主持多個企業(yè)稅務籌劃咨詢項目，幫助企業(yè)成功實現(xiàn)安全節(jié)稅和風險規(guī)避。

【講授課程】

財務類：

《非財務管理者的財務管理》

《財務工作總結(jié)及匯報》

《財務分析如何支持企業(yè)經(jīng)營決策》

《財務報表分析與成本管控》

審計類：

《EPC合同模式解析及審計重點》

《國有企業(yè)審計實務》

《內(nèi)審及稅務籌劃》

《風險導向?qū)徲嫛?/span>

內(nèi)控風險類：

《財務報表中的稅務風險透視》

《發(fā)票類型風險分析》

《企業(yè)經(jīng)營決策中的稅收籌劃與稅務風險控制》

《企業(yè)內(nèi)控體系風險管理及合同控稅》

《全面預算管理》

《成本管控》

稅務類：

《個人所得稅匯算清繳及風險管理》

《稅收籌劃與企業(yè)利潤創(chuàng)造》

《企業(yè)所得稅匯算清繳及關(guān)賬、調(diào)賬技巧》

《新收入準則》

《工資薪金社保的涉稅知識》

【授課風格】

胡老師對于財稅知識講解細膩、稅收法規(guī)解析到位，案例豐富，實務性強；深入淺出且幽默風趣，積極互動，善于比喻、歸納；擅長從原理、本質(zhì)分析問題，深刻透徹。課程傾向于合同節(jié)稅、企業(yè)納稅籌劃、企業(yè)稅務管理，實用性強，即學即會，即學即用，深入、及時、恰當?shù)慕鉀Q中小企業(yè)的財稅問題。

故事與案例的融洽結(jié)合；管理與執(zhí)行的實效輸出；幽默與智慧的精神收獲。

思維與態(tài)度的雙重提升；互動與動手的研討訓練；實效與業(yè)績的結(jié)果導向。