貨物及勞務出口退稅及免稅實務處理全案例分析（巴海鷹）

活動介紹:
隨著經濟全球化的不斷推進，國與國之間的貿易交流日益平凡，商品和勞務的交易形式呈現多樣化。出口退（免）稅是國際通行的稅收政策。自2012年至今，我國陸續(xù)發(fā)布了一系列出口退稅的重要文件。出口退（免）稅政策相較于其他的稅收政策，涉及面廣、比較獨立，同時操作也更為復雜和專業(yè)。
 
本次課程從實務案例著手，幫助企業(yè)適應我國出口退稅機制改革，更好的理解出口退稅政策，掌握實務操作及籌劃技能，在避免不必要差錯的同時，也學習一些合法節(jié)稅的技巧。
 
本次活動您將收益：

• 了解出口退稅重要政策及其影響
• 學習企業(yè)出口退稅業(yè)務申報流程
• 熟練掌握最新出口退稅的計算
解
• 決日常退稅工作中的難點及疑點

相關重要政策：
財稅（2012）39號《國家稅務總局關于<出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的通知>》
國家稅務總局公告（2012）24號《國家稅務總局關于發(fā)布<出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法>的公告》
國家稅務總局公告（2013）12號《國家稅務總局關于<出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法>有關問題的公告》
國家稅務總局公告2013年61號《國家稅務總局關于調整出口退（免）稅審報辦法的公告》
國家稅務總局公告2013年65號 《國家稅務總局關于出口貨物勞務增值稅和消費稅有關問題的公告》
 
活動流程
8:30簽到
9:00活動開始，主持人致辭
 
9:15出口退（免）稅概述
出口退（免）稅企業(yè)認定
出口退（免）稅貨物范圍
出口退（免）稅稅種及退稅率
出口退（免）稅常見問題

• 2013年65號文件中對視同自產貨物的政策修改
• 生產企業(yè)自產貨物的定義
• 購買成品后加包裝是否屬于自產貨物
• 生產企業(yè)對外加工修理修配定義
• 派員工境外修理算不算對外提供加工修理修配？
• 新政策下免稅商品的進項稅轉出計算
• 月度因銷售不均衡導致沒有進項稅或者進項稅計算不實的調整
• 樣品稅務處理

……
 
10:30茶歇&交流
 
10:45出口企業(yè)常見業(yè)務及會計處理要點
生產企業(yè)免抵退稅申報管理

• 生產企業(yè)一般貿易
• 生產企業(yè)進料加工
• 退稅申報流程
• 退稅申報資料準備
• 退稅申報期限

外貿企業(yè)

• 外貿企業(yè)一般貿易
• 外貿企業(yè)來料加工
• 外貿企業(yè)進料加工

出口企業(yè)代理出口業(yè)務
2013年65號文對代理出口的規(guī)定
真代理假自營的納稅風險
出口企業(yè)發(fā)生本年退運和跨年退運的處理
 
12:00午餐
 
13:15出口退稅計算及賬務處理
 
案例一：外貿企業(yè)出口退稅
A公司2014年1月購入面紗2000米，產品當月全部出口，進貨的增值稅專用發(fā)票計稅金額為100,000元，稅額17,000元，FOB出口額總價換算人民幣120,000元，該產品的出口退稅率為16%。試計算A公司當月的退稅額。A公司應如何進行稅務及賬務處理？
 
案例二：生產企業(yè)出口退稅
B公司是符合免、抵、退稅政策的一家生產企業(yè)，2013年6月份發(fā)生以下業(yè)務：
自營出口產品1萬臺，離岸價格（FOB）為每臺100美元，外匯人民幣牌價為1美元：6.9元；
內銷貨物不含稅的銷售額為5000萬元；
本期購入材料的進項稅額為800萬元；
上月留抵待扣進項稅10萬元；
本期免稅購進的原材料為進料加工免稅進口料件，其組成計稅價格為100萬元。
假設出口退稅率為13%，試計算A公司2013年6月份的免抵退稅額。B公司應如何進行賬務處理？
 
案例三：委托加工的出口貨物
C公司購入服裝面料10,000米，委托生產企業(yè)K公司加工服裝3,000件，收回后用于出口。購入服裝面料取得增值稅專用發(fā)票，計稅金額100,000元，稅額17,000；取得加工費的增值稅專用發(fā)票金額為50,000元，稅額8,500元。男士服裝的出口退稅率為16%，服裝面料的退稅率為16%。C公司應如何計算出口退稅額？應如何就此業(yè)務進行賬務處理？
 
案例四：出口貨物退運處理
D公司于2014年2月發(fā)生一筆退運業(yè)務，該退運貨物是2013年12月10日出口的，退稅貨物的元出口銷售額（FOB）為50萬美元，原購入成本40萬美元（當日匯率為6.81），該企業(yè)銷售的貨物的征稅率適用17%，退稅率適用16%，現價美元匯率為6.82。
D公司應如何就退運的貨物進行稅務及賬務處理？
 
案例五：外貿企業(yè)進料加工計算
E公司于2013年1月進口棉布一批，假設海關代征增值稅按85%免稅，國外進料1,000,000元。企業(yè)將此原料作價銷售給一工廠加工為印花布，銷售價1,200,000元（不含稅），并于加工完成后工廠將成品全部返銷給A公司，銷售價1,400,000元（不含稅），并于當月全部出口，并且單證收齊。進口棉布的征稅率為17%，復出口成品退稅率為16%。E公司應如何進行稅會處理？
出口企業(yè)一般貿易進口的會計處理及核算
 
14:30出口退稅案例分析
 
案例一：某工業(yè)品公司“四自三不見”
案例二：某進出口有限公司虛開發(fā)票案
案例三：買單出口
案例四：CPU案件
 
15:15茶歇與交流
 
15:30出口退稅稅收籌劃
 
保稅區(qū)出口退稅操作
自貿區(qū)出口退稅操作
出口方式的選擇：來料VS進料
 
案例一：不同海關監(jiān)管區(qū)域對進料加工企業(yè)流通成本的影響
H公司生產的1億歐元成品，有7000萬歐元（內銷價）銷往國內非保稅區(qū)，3000萬歐元（fob價）銷往海外。其生產所用的2000萬歐元料件，有1000萬歐元（CIF價）從國外保稅進口，其中700萬歐元料件用于內銷生產，300萬歐元料件用于外銷生產；另1000萬歐元的料件從國內購買，其中700萬歐元料件用于內銷生產，300萬歐元料件用于外銷生產。
以上所有金額均不含稅。原材料的進口關稅為30%，出口不征稅。增值稅適用稅率為17%，出口退稅率為13%。
請問：H企業(yè)選址在自貿區(qū)、出口加工區(qū)和國內非保稅區(qū)會產生哪些不同？
 
案例二：來料加工和進料加工的納稅籌劃
M公司采用進料加工方式為國外加工產品一批，免稅進口料件價格為1500萬元，加工完成后返銷給該公司售價為2700萬元，為加工該批產品所耗用的輔助材料、低值易耗品、燃料及動力的進項稅額為20萬元。該批產品的增值稅征稅率為17%，退稅率為13%。
試計算采用進料加工方式應納增值稅。如果M公司采用來料加工方式，收取加工費1200萬元，則應納增值稅為多少？
 
案例三：出口方式的納稅籌劃
生產型企業(yè)K公司2013年上半年購進貨物6000萬元，可抵扣的進項稅額為1020萬元，直接出口價位10000萬元（離岸價），無內銷。該生產企業(yè)出口貨物執(zhí)行“免抵退”增值稅政策，征稅率為17%，退稅率為13%。
試計算該K公司上半年的應退增值稅稅款。假設K企業(yè)設立關聯外貿公司，生產企業(yè)將產品8000萬元（不含增值稅）銷售給關聯外貿公司，關聯外貿公司再以10000萬元出口，和生產企業(yè)直接出口相比，這種方式的應退增值稅會有什么變化？
 
16:30互動問答
17:00活動結束